绍慧

摘 要：内部控制是企业健康发展的基础，有效的内部控制体制需要良好的环境基础，本文从高管特征入手，以2013-2014年辽宁省A股上市公司为研究样本，分析了高管特征与内部控制环境之间的相关关系。研究发现高管特征与内控环境存在相关性，表明企业在内部控制的实施过程中应该重视发挥软性因素的作用，从而创造出良好的控制环境。

关键词：高管特征；内部控制环境；高层阶梯理论

一、文献回顾与理论分析

随着我国企业内部控制规范体系的基本建成，内部控制已成为企业风险管理、质量管理的重要工具。从现有研究来看，我国对内部控制的研究主要集中公司的组织结构、公司战略、高管特征。在高管特征方面，池国华等（2014）研究发现，高管背景特征与内部控制质量之间存在一定的相关性，且不同高管对内部控制质量的影响力存在差异，这主要与不同高管在内部控制建立与实施过程中担任的不同角色以及我国上市公司特殊的治理结构有关。陈汉文、王韦程（2014）利用中国上市公司内部控制指数，结果表明随着董事长年龄的增长、受教育程度的提高、任职时间的增加和薪酬水平的提升，内控质量显著提高。陈军梅（2015）实证研究发现，股权激励作为股东与管理者利益的协调机制，可以对内部控制产生影响，即高管持股比例越低，内部控制质量越高。关于高管特征的研究，陈同扬等（2010）认为高管特征与企业业绩之间的相关性可能受到企业规模的影响；……