李冰冰

摘 要：内部控制环境是企业内部控制建设中最重要和最基础的部分。本文主要对福建省上市公司内部控制质量进行评估，并对其内部控制环境构建现状进行调查，旨在发现上市公司在内部控制环境上存在的不足，最终提出切实有用的优化对策。

关键词：上市公司；内部控制环境；优化对策

一、引言

由于我国较迟实行现代企业制度，证券市场目前也还没有完全成熟，内部控制及其环境在我国企业界还不够普及。相关的理论知识及其对企业发展的重要性等都还没有得到广泛有效的传播。而对于如何建立适合我国企业的内部控制环境在理论界仍然处于摸索阶段。

为了遏制目前我国上市公司由于不健全的内部控制制度与薄弱的内部控制环境所引发的种种不良现象，建立健全上市公司内部控制制度成为首要任务。而完善我国上市公司的内部控制制度，入手点必须是内部控制环境的优化。

二、福建省上市公司内部控制质量研究

（一）样本企业的选择

本文选取福建省主板上市公司为作为研究样本。剔除了2007—2011年度的ST企业、2008年后上市的企业以及金融证券类企业，最终确定33家主板上市公司。

（二）内部控制质量指标的选择

本文借鉴杨有红、陈凌云（2009）的观点，采用“受证监会处罚情况”、“会计差错更正情况”以及“非标准无保留意见”三个来衡量样本企业的内部控制质量。

（三）福建省上市公司的内部控制质量

表1是对33家样本企业内控质量指标的统计，表格的原始数据来源于样本企业2007年—2011年披露的年报及审计报告。……