倪剑

摘要：目前，国内大部分企业对于如何开展内部控制评价进行了积极尝试，但尚未形成统一的解决方案。内部审计较为全面地掌握企业的各项信息，在内部控制评价中发挥的作用越来越重要。本文通过研究内部审计与内部控制的关系，旨在利用内部审计的特点和优势开展内部控制评价，以此促进组织目标实现，并为实务操作提供借鉴。

关键词：内部审计；内部控制；内部控制评价；作用

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）003-000-01

一、内部审计与内部控制评价的定义

内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：“对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。”①

内部控制是指：“为实现组织经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息的真实可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。”内部控制评价指：“董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。”

二、 内部审计与内部控制评价的关系

美国COSO内控框架认为，内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督五个要素。内部控制评价就是对这五要素的设计与执行进行评价，内部审计与内部控制评价的关系实质就是与内部控制五要素之间的关系。……