我国企业内部货币资金控制存在的问题与解决思路

2016-03-18苏丹

管理工程师 2016年4期

苏　丹

苏丹

摘要：公司的内部控制包括很多方面，其中货币资金控制是内部控制的核心内容，但在实际工作中发现大部分企业的货币资金控制都出现了一些问题，致使企业的发展面临严重的困难。文章主要针对企业内部现金收支、银行存款收支、实际工作中企业负债情况三个方面存在的问题，分析出现问题的原因，最后从人为因素和具体操作两个方面提出相应的对策与建议。

关键词：企业；内部控制；货币资金

相对于我国短期、快速的发展，外国的市场经济经历了较长时间的发展和完善，形成了一系列有利于企业发展的规章制度和良好的市场秩序。我国企业由于更加偏好追求发展速度，导致企业内部出现了一些问题，为使企业良好地发展，我们需要不断摸索改革，寻找适合企业的控制方法。

一、货币资金控制的重要性

自我国改革开放以来，公司企业如雨后春笋般出现，已然成为中国经济的支柱。但是企业却一直存在类似“资金短缺”、“债务沉重”等影响企业健康发展的问题，然而资金短缺仅仅是问题的表象，问题的实质是资金失控。在企业运营的过程中，资金并不是单方向流动的，而是循环往复流动的，资金对企业就好像血液对人体一样是不可或缺的，血液只有按照特定的规律在人体内流动才能保证人的生命，资金也同样如此。如果企业内的资金不能合理运用，或者出现资金链断裂等问题就会威胁到企业的经营，严重的话甚至可能导致企业的灭亡。如果不对企业资金进行合理的整顿和控制，隐藏的资金问题就会越来越大，待爆发之时会产生更严重的后果。

1.资金活动影响企业生产经营的全过程

企业的资金活动与生产经营过程息息相关，企业的生产经营依赖于资金的支持，而企业的生产经营又产生更多的资金用于企业扩大再生产。企业资金在企业内部形成了一个重复循环的链条，企业的任何活动都离不开这个链条的支持，所以企业的资金链条一旦出现缺口或者流通出现问题就极有可能面临生存问题，由此可知资金活动影响企业生产经营的全过程。

2.有效的资金控制是企业健康发展的前提和基础

随着国际市场和国内市场的不断融合，众多企业不断发展壮大，但是在资金控制方面会或多或少地出现一些问题，当然这些问题既是挑战又是机遇。在这样的发展大背景下，如果企业能够提前发现并实施措施加以弥补，那么就在发展过程中占据了优势。所以企业的管理者应提前做好准备，科学地应对可能出现的问题，加强企业资金控制管理。企业只有进行良好的内部资金控制才能使企业长远健康地发展下去。

二、企业资金内部控制所存在的问题

虽然现代企业都实行一定的内部控制，但是在资金内部控制方面还是存在以下几点问题：

1.企业内部现金收支方面存在的问题

在货币资金的收入环节中，会出现收银人员漏记、错记账单，乱开发票，随意擅定价格，挪用公款等行为；在货币资金的支出环节会出现工作人员由于未能严格按照支付审核程序进行操作，使一些重大项目未能实行集体决策，给货币资金带来损失；随着现代计算机的普及，越来越多的会计工作在电脑上完成，计算机与纸不同，在纸上进行会计信息的记录会留下痕迹，而在计算机上则不会留下痕迹，这为会计工作带来了方便，但同时也给会计信息的真实性和安全性带来威胁，增大了会计人员徇私舞弊的机会。

2.银行存款收支所存在的问题

会计人员可以伙同银行工作人员利用手中的权力私自提现，然后修改企业与银行对账单上的支出金额，使其与银行日记账上的金额一致，以此满足私欲，实现中饱私囊的目的；会计人员利用职权擅自签发支票、汇票等转让给其他单位，致使他人可以利用该企业开设的银行账户为其办理转账业务，从而为自己谋利；会计人员可以利用企业印章在外开户，寻找理由使付款方将应付账款存入自己私设的账户，然后在企业查账的时候再将钱转入企业账户，以赚取存款利息。

在实际工作中，若企业的营运资金出现问题，企业就会向银行借款，负债增加，而此时企业可能有一部分闲置资金却得不到较好的利用，这样企业资金短缺的状况不但不能得到解决，反而会更加严重。企业的资金控制若不能得到很好的落实，将导致企业的运营出现问题，企业的资金若不能充分利用，将致使企业陷入危险的境地。

三、企业内部资金控制出现问题的原因

即使企业制定、运行并维护了资金内部控制，但是仍然不能保证内部控制能够达到企业所预期的效果，主要原因包括：

1.在企业的发展过程中存在很多不确定因素

风险无处不在，人们无法预知未来，只能依靠合理的内部控制来维持并发展企业，但是制度不可能做到事无巨细，更不可能预知未来，随着政治、经济、法律环境的变化，企业面临的环境可能一下子从有利变成有害，这都是我们猝不及防的，因此，内部控制只能针对常规业务，无法控制突发异常情况。

2.人为因素导致资金内部控制失败

首先，企业的一切操作都是由人来完成的，而人不像机器可以被设定，人具有自己的思想、自己的判断力，所以不同的人在处理同一件事情时会有不同的判断，导致不同的结果，而这些情况往往无法判断是否对错。其次，人的主观因素可能导致决策的失误，包括经验不足、粗心大意、生病、误解等。再次，一些领导对货币资金管理不重视、不擅长，缺乏科学的管理理念、模式和专业知识，因此容易出现非故意内部控制失败的情况。

3.企业领导滥用职权

领导的素质对企业货币资金的控制起着举足轻重的作用。虽然有些领导在我国相关法律和规章制度的约束下不敢过于滥用手中的权力，但是金钱的诱惑是巨大的，还是会有部分领导为了金钱和私欲铤而走险，钻法律漏洞，违规办理企业业务，使企业内部的货币资金控制失效。

4.忽视企业内部货币资金控制的关键点

企业内部货币资金控制的关键点是现金收支业务，从现金和银行存款内部控制现状来看，大多数企业没有注重岗位分工制度的建立，导致了现金、银行存款漏洞的发生。

四、解决问题的思路

针对企业资金内部控制遇到的种种问题，怎么样才能使企业内部资金控制良好运行、企业发展更加稳定，本文认为应该注意以下几点：

1.从人为因素着手

人是企业发展的根本，企业的各项操作都是由人来完成的，所以为了企业内部货币资金的更好控制，首先应该关注的就是货币资金控制中的人为因素。

(1)完善人员评价、选拔机制

企业招聘员工，相对于专业技能来说，人品和工作态度应该被更加重视。一个人的专业技能不高可以通过学习来提高，但是如果一个人的人品有问题，短时间内是根本无法改变的。当个人利益与公司利益相冲突的时候，这种人一定会选择牺牲公司利益而保全个人利益，这对于企业来说就像定时炸弹，随时都有可能爆炸，所以企业应该严格审核进入企业的人员品格，为企业未来的健康发展做好铺垫。合理、完善的人员评价机制可以甄别出企业工作人员的品格与技能。

(2)建立有效的奖惩机制

有效的激励措施会使企业员工对企业更有认同感和归属感。现代企业普遍采用的是物质激励手段，包括奖金、红利、企业股票等。但是随着经济不断发展，人们的生活水平不断提高，人们的生理需求已基本得到满足，现在的人们更关注心理需求，这就包括自我实现和认可。相对于得到更高的报酬，工作得到表扬和认可会使人们的工作积极性更高。企业可以采用精神激励和物质激励相结合的办法达到预期效果。企业也可以用差别激励的方法，同一种激励方法对于不同的人具有不同的效果，所以为了达到更好的激励效果，可以根据不同的人群制定不同的激励措施，使激励效果更好。与之相对应，公司不仅要建立奖励机制，也要建立相应的惩罚措施，对企业员工的不良行为进行惩罚。

(3)加强人员培训教育

在货币资金内部控制方面，既要注重工作人员的业务素质，也要注重工作人员的道德素质，即使制度再完善，如果没有合格的人来执行或者执行不到位，也迟早要出问题。所以人员教育培训应包括品格培训和技能培训：品格培训是为了提高工作人员道德素养，提高工作人员的情商，在面对问题时能够冷静应对，利用自己的经验合理处理问题；技能培训使工作人员能够对内部货币资金控制产生更深层次的认识，不能只将其视为一种表面活动，要让他们认识到货币资金控制对企业业务活动、防止舞弊等的重要作用以及与自身的关系，唤起财务人员高度的责任感和使命感，提高自身的素养和自律能力。

(4)管理者改变经营理念和经营风格

管理者不同的经营理念和经营风格在无形中对企业的资金控制产生潜移默化的作用，企业员工是跟着领导的步伐走的，领导的想法、思路、工作态度等，员工都会跟着模仿，就是在这样的模仿与影响下，企业朝着管理者的思路方向发展。

2.从具体业务操作着手

企业除了对人为因素加以控制，还应对企业运营过程中的具体薄弱环节进行控制。这样双管齐下，企业的运行才能更加长远，控制效果也会事半功倍：

(1)加大对资金使用过程的控制和管理，减少闲置资金

企业内部资金的存在方式是多种多样的，内部资金循环是通过采购、生产、销售、再投入的循环体现出来的，表现为现金、原材料、辅助材料、半成品、成品等具体形式。企业要对各种形式的资金进行严格地控制和管理。在采购环节、加工环节、销售环节都要制定严格地控制制度，企业应根据自身的情况，制定合理的消耗定额，进行成本分析，确保能够及时地发现资金使用不当状况的出现并加以改正。

(2)明确职责分工，不相容的岗位职能要分离

企业内部资金控制失效有一个很重要并且很容易发生的原因是企业内部串通舞弊，有可能是财务部门内部人员串通舞弊，也有可能是财务部门与其他部门的工作人员串通舞弊。为遏制这种情况的发生，企业应健全资金工作人员的岗位责任制度和规章制度，明确相关岗位责任权限，确保不相容岗位之间职能分离，相互制约，不同岗位工作人员各司其职。坚决制止公司内部，尤其是财务部门人员混乱，一人多职的情况出现。

(3)加强资金使用的审批控制

要使企业内部审批达到预期的效果，就要加强企业内部资金使用审批的管理，完善相关审批手续和规章制度。部门或个人需要支取资金时应将资金的金额、用途等相关信息写清楚然后报给部门领导审批，再由财务部门领导签字，资金支取还应关注取后使用情况，使用后相关凭证入账，会计工作人员应审核清楚，避免有虚假、舞弊的情况出现。总之，资金支取从头到尾的工作都应当在控制范围之内，避免其中的任何一个环节出现漏洞。

(4)加强印章和票据的管理

对企业的印章和票据加强保管，也是货币资金控制中不容忽视的一个重点内容。对于任何一个企业来说印章和票据都是非常重要的，如果企业的印章和票据可以让某个人随意使用，那么也就意味着整个企业的资金都可以被这个人随意使用，所以企业应加强印章和票据的管理。包括两方面内容，其一是票据和印章的保管要明确责任和权限，票据的购买、使用和保管由专人负责，设立专门的账簿记录票据的使用情况，明确责任人，如果遇到问题可以追究相关人员的责任。印章也应该有专人负责保管，未经批准不得在票据上盖章，如果违反规定同样可以追究责任人。其二是要确保印章和票据的安全环境，提高印章和票据的安全系数，避免印章和票据被盗。

(5)实施定期轮岗原则

在比较重要的部门内，为了避免由于一个人长时间干一样的工作，而拥有可能舞弊的机会，企业可采取实施定期轮岗制加以避免，这样不仅不给工作人员可乘之机，而且可以起到监督的效果，形成相互制约之态。

(6)加强审计监督

审计是公司治理结构的一个重要组成部分。审计有内部审计和外部审计两种情况，内部审计由企业内部设立专门组织对企业的重大项目和财务收支进行审查，内部审计比较方便进行，但同时也是最容易出问题的。而外部审计的独立性比较强，可以更加公平、公正地对被审计单位进行审计。审计对企业有特别的监督作用，企业应利用好这个工具，首先企业应建立合理的内部审计组织，其人员应严格按照法律规定或企业章程选出。其次企业应选择合适的外部审计单位，这个选择过程应该由企业管理层和所有者共同商量决定，不能出现一个人说了算的情况。最后，企业应平衡好内部审计与外部审计的工作，使两者的结合能够发挥最大的效用。

综上所述，企业在对内部货币资金进行控制时，应找准问题所在，对症下药，以适合自己企业的方式进行合理控制。不可否认，随着企业宏观环境的变化，企业可能会随时出现一些新问题，因此最关键的就是找到问题的根源，只有这样才能更好更快地解决问题。其次，企业应从长远出发，考虑未来可能出现的问题从而未雨绸缪。还有我们可以从中庸的角度出发，在最有利于企业的情况下合理处理这些问题而不是过激地解决，否则可能会产生更加严重的问题。企业可以在理顺各种事物间联系的情况下寻找最有利于本企业发展的内部控制方法。

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(责任编校：陈强，王彩红)