张艳

摘 要：新的高校会计制度明确要求基建业务要并账，但在实际业务处理过程中，因为一些原因，高校单位会计在实施基建并账过程中遇到了不少问题，文章根据基建会计的特点和高校新会计制度要求，对基建并账中遇到的问题进行探讨，对并账过程要注意的问题进行研究，希望能对基建并账业务处理有借鉴作用。

关键词：高校；基建并账；会计处理

一、基建账务与会计大账的期初衔接

1、基建数据的核对、分析与清理

基建并账之前的基建数据分析清理是关键，对基建账务上的科目和项目进行整理核对，梳理历史遗留问题，调整以前不规范的会计事项，确保基建数据的准确性。基建账务和高校大账资金往来如何处理是难点。基建资金部分来源于财政专项拨款的零余额账户，这部分款项无法转到基建账户用于支付工程款，只能代基建账户支付，这样基建账产生的部分“其他应付款”数据为应付学校大账的款项，如果不加以分析考虑内部往来情况，直接汇总数据，必然导致合并以后的数据与实际不符。

2、学校大账设置基建会计科目

根据新制度的规定和实际账务情况，需要设置相应的会计明细科目。需设置如下的会计明细科目：

1）为基建账上资金占用类科目设置明细科目。

在学校大账上“在建工程”科目下设置明细科目“在建工程——基建工程——建筑安装工程投资”、“在建工程——基建工程——设备投资”，分别核算基建账上的“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”。……