马春燕

摘 要：有效的内部控制可以增强企业财务报告的可靠性，使企业能经济有效地使用企业资源，同时坚持在法律法规的框架下从事经营活动。因此，无论是对于企业还是投资者来说，有效的内部控制都有着重大的影响。本文以上海家化内部控制，分析2014年上海家化被出具非标准内部控制审计意见的原因，并由此得出相应的思考和启示，为我国本土同类企业提供经验与教训。

关键词：内部控制；内部控制有效性；审计意见

近年来，我国政府部门不断致力于企业内部控制的发展，但总体而言，我国企业的内部控制建设还不是很完善。目前，多数企业内部控制意识淡薄，个别企业虽然已经建立了内部控制体系，但是并不能有效地将其落实并进行监督。随着我国市场经济的不断发展，外国日化品牌不断入驻中国市场，我国日化企业面临更加激烈的市场竞争，对于日化行业而言，完善内部控制利于提高抵御外部风险的能力，促进企业管理的科学化并提高企业自身的竞争力。

一、案例概述

2001年上海家化在上海证券交易所上市，随后创造众多属于自己旗下的知名品牌，成为我国日化行业的龙头老大。按国家规定，上海家化建立了自己的内部控制体制，在2012年度报告中，有表明公司管理层对内部控制进行了评价，并认为其是有效的内控，但尚未披露内控自评报告。在上海家化2013年财报中对审计费用有所披露，却并没有审计机构对上海家化出具过内控审计意见。……