摘要：个人收入分配差距存在扩大化的趋势，税收无疑是政府调节个人收入分配的最重要的工具之一。文章运用规范分析的方法研究税收制度在调节收入分配中的作用。从收入的初次分配和再分配两层次分析，在初次分配中，把税收制度融入要素分配中，分析如何发挥经济杠杆作用调节收入公平分配；在再分配中，讨论建立一个以达到调节高收入的目的的各税种之间相互配合和补充的税收制度。最后结合现实给出简单的税收制度建议。

关键词：收入分配；税收制度；要素分配

一、 前言

收入分配问题始终是国内外学者关注的主要问题之一。我国收入差距日趋扩大，税收调节收入分配的功能也广受关注。目前，我国税制在调节收入方面缺乏完善的体系，对收入分配的影响主要体现在两方面：一方面，目前主要承担调节分配功能的个人所得税，普遍认为在调节收入公平分配上是低效的；另一方面，我国税收收入以间接税为主，间接税具有明显的累退性，弱化了我国现行税收制度的累进性。

国民收入在流转中，由居民、企业和国家三个主体所有，税收在肩负筹集政府收入的功能的同时，会影响收入分配的结果。在生产环节，在要素市场上，通过对土地、劳动、资本的课税对要素的供求、价格产生影响，在产品市场上，通过流转税等对企业的成本支出及销售产生影响，这些都会影响国民收入在居民之间，企业之间和政府的初次分配。……