耿 丹

（泉脉农业科技有限公司 山东济南 250300）

近几年，国内高新技术产业呈现出高速发展的态势，一系列高新技术企业纷纷涌现，对国民经济快速增长和社会持续进步起到了重要的促进作用。而科学避税与持续降低高新技术企业税负，能够确保高新技术企业实现健康长远的发展，有助于将其具备的价值和作用最大化地发挥出来，因此有必要对高新技术企业税收筹划要点进行深入研究，从而确保高新技术企业能够合理避税，获取更为理想的经济效益。

一、纳税筹划及筹划原则

在切实遵守国家现行一系列税收法律法规的前提下，税收筹划是纳税人通过合法方式最佳优化财务安排，以达到最低合法纳税义务的目标，同时尊重税法的原则，借助纳税人的一些合法权利，充分根据税法中明确规定的“允许”“不允许”或者“应该”“不应该”等一系列内容，专门针对组建、经营、投资及筹资等活动，主要目的为减轻赋税的一系列筹划与对策。简单理解便是，纳税人在切实遵守现行法律的前提下，自主运用税收、会计、法律和财务等知识，合理降低自身的税负成本，以实现企业效益最大化，是一种经济行为。目前来看，此类行为一般需要遵循以下几个基本原则。

（一）不违法原则

这是税收筹划需要遵循的一个最为基本的原则，主要是指严格遵守国家有关法律法规来组织开展税收筹划工作。

（二）自我保护原则

对于自我保护来讲，可以看作是不违法这一原则的进一步延伸，企业筹划人只有切实做到不违法，才能实现自我保护。目前来看，想要达到这一目标，一般应做到以下几点：1.有良好的法制观念和意识；2.熟练掌握一系列与税收有关的法律法规及政策、文件精神等；3.足够了解和把握会计制度及最新会计准则等；4.熟练运用一系列合法合规的税收筹划技术及方法。

（三）节约和便利原则

首先，节约指的是企业开展的税收筹划工作要尽可能降低企业的纳税成本，确保纳税效益能够达到最大化。同时，在开展税收筹划工作时，尽可能从人力、物力及财力等方面将筹划投入降到最小值。其次，便利指的是如果企业目前有多种筹划方法可以进行选择，应该优先选择操作最简单易行的方法。

二、高新技术企业做好税收筹划工作的重要性

（一）借助税收筹划做好经济调节

高新技术企业开展税收筹划工作的一个主要目的，是合理调控经济状况，持续提高企业的经济效益。通过合理开展税收筹划工作，高新技术企业不仅可以降低其应付的税负，而且可以帮助高新技术企业及时有效地发现实际生产经营期间存在的一系列问题和弊端，并对生产经营活动开展重新规划及改进优化工作，从而达到合理调控经济效益，实现经济效益最大化的目的。

（二）完善企业财务管理工作

税收筹划其属于企业财务决策当中的一个重要组成内容。目前来看，现代企业财务决策一般包括筹资决策、投资决策、生产经营决策及利润分配决策等，而通常情况下，这些决策均受到税收的影响。因此，税收筹划在企业财务决策活动的各个领域和环节中，起着重要的贯穿作用。这意味着切实做好高新技术企业的税收筹划工作，能够帮助财务管理人员制定一系列更为科学合理的决策，从而切实达成财务管理目标。这不但可以促进财务管理工作的有效完善，还能够显著提升企业财务管理成效。

三、高新技术企业税收筹划的技术分析

（一）减免税技术

目前来看，国家会针对部分纳税人或者征税对象，提供一系列与减免税收有关的优惠政策。减免税技术是指，企业合理有效地借助国家推行的一系列减免税优惠政策，这是一种旨在通过减少或免除纳税额，实现节税目标的税收筹划技术。这种技术可以直接减免相应纳税人的一系列税收绝对额，所以属于一种绝对节税型的优质税收筹划技术。高新技术企业可以基于对国家相关政策的把握，合理合法地对一系列减免税收政策进行利用，从而达到降低纳税额的目的。

（二）拆分技术

拆分技术主要指的是在兼营不同税率或者征收率的销售行为出现时，企业需要按照从高适用税率或者征收率税率，科学拆分应税商品、劳务及非应税劳务，企业即可在一定程度上不缴纳相应的增值税或者缴纳较低的增值税，从而达到降低税负的目的。企业在实际运用拆分技术时，一般需要注意以下几点。

首先，拆分必须在切实保证合法化的前提下做到合理化，要能够让分离出去的部分，尽可能地向着低税率靠拢，如此才能保证拆分技术的运用有价值和有意义。

其次，要通过科学适宜的拆分，尽可能地使分离后的纳税额降到最低，从而帮助企业获取最大化的节税效益。

（三）延迟纳税技术

这种技术是现阶段高新技术企业及其他类型企业广泛运用的一种技术手段，主要是指在合法前提下，纳税人通过合理延迟纳税活动，以此取得相对节税效果的一种税收筹划技术。这种技术可以使纳税人有效地延期缴纳本期应缴税收，但是并不能直接减少纳税人需要纳税的绝对总额，是一种对货币时间价值进行利用的节减税收技术。此项技术在实际运用期间，需要注意以下几点。

首先，在税法规定的期限内，尽可能地延长纳税时间。这样可以让货币在该时间段中产生更多的收益，从而达到相对最大化节减税收的目的。

其次，延迟纳税的项目范围应该尽可能扩大。也就是在税法准许的范围中，找足找齐一系列原因，得到税务机关的批准，以此促使更多项目顺利划入可以延迟纳税的行列。延迟纳税项目实际数量越多，意味着企业当期实际现金流量越大，节税效果也就越明显。

（四）扣除技术

此种技术主要指的是在合理及合法的前提下，使扣除额有效增加而达到直接节税的目的，或者调整一系列计税期的相应扣除额，从而实现相对节税的一种税收筹划技术。通常在收入一致的情况下，往往各项扣除额及冲抵额越大，那么计税基数越小，实际应纳税额随之变小，这样节税的税款则会变大，从而达到降低纳税成本的目的。

（五）会计政策选择技术

会计政策的选择为高新技术企业税收筹划提供了一定的灵活性，选择一些符合企业实际情况的会计政策，是一种适应环境且主动进行筹划的行为。当存在多种能够选用的会计政策时，企业应该对那些能够最大化提升税后收益的相应会计政策进行选用，或者将多种会计政策进行组合使用，这也是税收筹划工作中一个最为基本的方式方法。

四、高新技术企业税收筹划要点

（一）做好前期规划

切实做好前期规划工作，是任何企业投资者均需要切实抓住的一个关键点，同时也是高新技术企业税收筹划工作是否能够取得理想成效的一个核心内容。对此建议做到以下几点。

1.明确有利产业领域。高新技术企业通常会涉及较多的产业领域，包括电子产业、软件开发、生物工程及机电一体化等。由于国家对不同领域产业提供的税收政策存在一定的差异，所以企业投资者应该充分考虑好一系列领域税收政策方面存在的差异，然后开展合理有效的税收规划工作，以此提升税收筹划成效。

2.应注意办理一系列必要的资质认证。通常情况下，高新技术企业想要享受国家提供的税收优惠政策，必须有相应的企业资质。是否能够有效获取税收优惠政策，主要取决于区域内主管税务机关的认可和审批情况，这些方面的依据主要是一系列资质证书文件。因此，高新技术企业需要及早申请符合其需求的知识产权，并提前采取措施，确保以独占使用的方式有效拥有这些自主知识产权，以便获得相应的高新技术企业证书、软件企业证书等一系列资质。这一点至关重要，是高新技术企业税收筹划工作必须把握好的一个关键环节，能够对企业税收筹划工作成效产生决定性的影响。

3.应该与税务机关保持良好沟通。高新技术企业的相关财务人员及管理人员，应该经常与区域内的税务部门进行沟通和交流，以便及时了解一系列最新消息，然后适当合理地调整税收筹划策略，从而确保税收筹划工作具备良好的时效性、超前性，进而取得理想的减免税效果。

（二）选择小规模纳税人

高新技术企业无论是销售、进口货物，还是提供相应的增值税应税劳务，均需要切实依照有关法律法规缴纳增值税。通常情况下，增值税方面的纳税人根据其经营规模和会计核算水平，可以分为一般纳税人和小规模纳税人两种类型。一般纳税人有权按规定领购和使用增值税专用发票，并享有进项税额抵扣权；而小规模纳税人则不具备上述权利，但其实际税负通常较低。因此，高新技术企业在进行税收筹划时，应仔细考虑选择成为小规模纳税人，以适应企业的经济情况和税务需求，原因如下。

1.结合增值税有关条例来看，我国小规模纳税人的实际征收率仅为3%，而自2023 年1 月1 日至2027 年12 月31 日，月销售额10 万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。对于适用3%征收率的增值税小规模纳税人，其应税销售收入可以减按1%的征收率计征增值税。此外，适用3%预征率的预缴增值税项目也可以减按1%的预征率预缴增值税。增值税小规模纳税人的标准年销售额限制在500万元及以下。这些规定有效地减轻了中小型企业，特别是初创高新技术企业的税负，为企业实现稳定和快速发展提供了重要的促进作用。这样的政策有助于提升企业的竞争力，鼓励创新和创业，推动经济增长。

2.高新技术企业的产品大多是高附加值的产品，实际增值率最高能够达到60%，但由于其消耗的原料较少，所以准许进行抵扣的实际进项税额较少。

3.高新技术企业在短期无法扩大经营规模的状态下，将自身从小规模纳税人转变为一般纳税人，通常会进一步增加会计成本，比如增加会计账簿，需要培训或者聘用一系列更高级的会计人员等。然而，如果小规模纳税人因税负减轻而产生的收益无法有效抵消这些支出时，那么最佳选择便是继续保持当下小规模纳税人这一身份。

4.高新技术企业自主购入的专利权和其他无形资产，通常被排除在可以抵扣的进项税额之外，这可能增加企业的税收负担，对企业的健康稳定发展产生不利影响，因此选择成为小规模纳税人相对更为稳妥，可以帮助企业在一定程度上减轻税务负担。特别是对于高附加值产品的高新技术企业来说，这种选择可能更加有利。

综上，因为高新技术企业生产的一系列产品均有着较高的附加值，但是能够进行抵扣进项税的实际成本含量非常低，所以建议规模不是特别大的企业，应该尽量选择小规模纳税人；而针对一些规模较大的企业来讲，可尝试借助分立的形式，促使分立后各自的实际销售额能够得到有效降低，从而拥有转变为小规模纳税人的资格，以此达到节税的目的。

（三）税基费用最大化

《企业所得税法》第八条规定，企业可以在计算应纳税所得额时，扣除与取得收入有关的各种成本、费用、税金、损失及其他合理支出。这些支出包括各种经营成本、生产费用、管理费用、利息、折旧、摊销、研发费用等，以确保企业在计算应纳税所得额时能够反映出其实际经济状况。这一点对于内资企业而言，实际扣除限额得到了明显提升。对于高新技术企业来讲，可尝试在所得税法限额范围之内，在切实不违规的基础上，遵循“就高不就低”这一基本原则，也就是在规定范围中充分列支一系列费用，包括工资、捐赠、研发费用及广告费等，尽可能促使扣除数额达到最大化，这样能够让企业的税后利润有效地达到最大化。

《企业所得税法》第三十条规定，企业开发新技术、新产品和新工艺所发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时进行加计扣除。具体政策分为两种情况：对于那些研发费用，没有形成无形资产并且计入当期损益的情况，可以按照100%的比例进行加计扣除；对于那些形成了无形资产的研发费用，可以按照无形资产成本的200%进行摊销。此外，根据过渡期税收优惠政策，国家重点公共设施项目和从事节能环保、沼气综合利用、海水淡化等行业的企业可以享受“三免三减半”的税收优惠政策，对于西部地区的一系列鼓励类企业则主要实行“两免三减半”这一优惠政策。所以对于一些研发费用集中性较强的投产初期企业来讲，可结合实际情况做出适当的选择，这样可以确保充分享受一系列税收优惠。

（四）落实风险防范机制

为了保证税收筹划工作能够充分发挥应有的价值和作用，高新技术企业还应该注重做好税收筹划风险防范工作。对于税收筹划工作而言，其之所以存在风险问题，与经济环境、相关政策和企业自身活动的持续变化有着直接关系。特别是一些立足长期的相关税收筹划工作，更是潜藏着非常大的风险问题。比如，如果税收筹划工作时间较长，国家可能开展税法调整工作、新增或者减少一系列税收优惠政策及开征部分新税种等。除此之外，无论涉及哪种税种，在实际纳税范围和应纳税额的确定方面，税务机关都需要依法自行行使一定程度的判断权。因此，高新技术企业在实际进行税收筹划活动时，应建立健全风险防范机制。比如，风险防控小组，借助现代化网络信息技术，长期动态地盯紧经济环境的变化情况，了解和掌握国家政策及相关法律法规的变化情况等，以此确保高新技术企业能够及时有效地获取一系列有关信息，从而及时开展税收筹划方案的改进及调整工作，尽可能降低风险问题出现的概率。此外，相关工作人员不但要全面、仔细、认真地学习现行的税收法律法规，还应该切实与区域内的税务部门之间保持密切的联系及沟通。尤其在面对一些比较模糊或者是新生事物时，应该及时与税务部门进行联系，以此得到税务部门的指示和认可，从而进一步规避风险，确保高新技术企业的税收筹划工作能够科学高效地开展。

五、结语

综上所述，税收筹划属于纳税人开展的一种经济活动、理财手段及降低成本的一种举措，可以协助高新技术企业最大化其经济效益，持续增强经济实力和市场竞争力，对企业实现健康长远的发展有着十分积极的意义。本文针对高新技术企业税收筹划要点展开了探究，以此进一步提升高新技术企业税收筹划能力，确保此项活动能够充分发挥出应有的价值和作用。