董情情

摘 要：随着市场环境的日益复杂化和不确定性加剧，中小民营企业纷纷面临诸多风险和挑战。内部控制作为企业风险管理的核心环节，对于捍卫企业资产安全、提升经营效能以及促进企业可持续发展具有举足轻重的作用。本文基于风险导向，探讨了中小民营企业加强内部控制的意义，分析了中小民营企业内部控制存在的问题，提出了一套可行的内部控制构建策略，旨在帮助中小民营企业建立健全财务管理体系，提高经营效益，充分把握市场机遇，实现可持续发展。

关键词：风险导向；中小民营企业；内部控制；构建

随着我国市场经济的进一步发展，中小民营企业面临的财务管理挑战也越来越多。建立一套科学有效的内部控制机制成为中小民营企业的迫切需求。同时，由于中小民营企业资源有限，如何在控制成本和提高控制效益之间平衡也是一个重要问题。因此，本文在前人研究的基礎上采用了风险导向的方法，旨在为中小民营企业提供可行的财务内部控制建设方案，以促进企业健康发展。

一、中小民营企业加强内部控制的意义

中小民营企业加强内部控制，在财务领域具有举足轻重的作用。

首先，强化内部控制能够保障企业财务活动的透明度和稳定性。通过构建完善的财务制度和流程，企业实现规范化的财务管理，减少财务操作中的失误与风险。进而确保财务报告的准确性和真实性，提升企业的信誉与形象。

其次，强化内部控制能够高效预防和揭示财务诈骗行为。通过构建高效的财务审计机制和内部监管机构，企业得以及时发现并纠正财务不正之风，守护企业和投资者的权益。此举不仅有利于维护市场秩序和公平竞争，亦能加深投资者对企业的信任与支持。

最后，强化内部控制对于提升企业经营效益与竞争力具有重要意义。通过规范财务管理与控制流程，企业得以进一步优化资源配置，提高资金运用效率，降低财务成本。与此同时，借助科学合理的内部控制，企业还能更好地应对外部环境变化，加强对风险的预测与防范，提高应对挑战的能力和灵活性[1]。

强化内部控制不仅对企业自身的稳健发展具有积极意义，更是顺应社会进步的必然需求。在社会主义核心价值观的引领下，中小民营企业作为推动经济发展的重要引擎，肩负着践行社会责任、恪守法律法规以及秉持合规经营的重任。通过深化内部控制，企业能够以更加规范、诚信的姿态运营，为社会营造更多的就业岗位和税收来源，为经济的稳定增长和可持续发展注入强大动力。

二、风险导向下中小民营企业内部控制存在的问题

（一）管理者对内部控制重视不足

管理者对内部控制的内涵和作用未能深入洞察，他们的关注点大多集中在企业日常运营和发展的表层，而对内部控制策略所能带来的风险管理及防范机制却鲜有关注和重视。

诸多管理者对资金运用及财务管理存在轻视与忽视的倾向。他们往往过分关注短期利益，而忽视财务规范、精确度和完整性的重要性。在财务报表编制过程中，此类态度表现得尤为突出，如无效的核算、数据处理失误，以及未能严守会计制度和规范操作，从而使得财务信息的可靠性与准确性受到质疑。此外，部分管理者在资金管理方面缺乏科学规划和有效控制，可能导致资金过度使用、滞留、挪用等问题，进而加大财务风险隐患。

在内部审计与风险评估方面，管理层重视不足。诸多中小民营企业尚未建立健全内部审计机制，导致财务行为及业务流程的监管与审查力度不够。管理层对企业财务风险的认识不足，缺乏深入的风险评估与防控意识，容易对风险置若罔闻，无法敏锐洞察和应对企业内部潜在的风险隐患。

此外，诸多管理者对财务知识和管理技巧的学习与运用不足，无法全面领悟和把握内部控制的基本理念与方法。他们在企业内部控制的全面规划和执行能力上欠缺火候，致使内部控制在设计与实施过程中存在诸多不合理及脆弱环节，从而进一步加大了企业所面临的财务风险。

（二）内部控制制度不健全

中小民营企业在内控财务管理体系方面存在一定短板。受制于有限的资源和经验，诸多企业在搭建管控制度时过于关注某一局部，而忽略其他至关重要的因素，使得企业在财务管理过程中不得不面对潜在的风险与漏洞。例如，若企业未建立完善的预算体系，财务决策便失去了明确的指引；抑或是审批制度不够详尽，易于滋生资金滥用及挪用等问题。

内部财务控制制度的执行存在问题。中小民营企业往往因人力和资源受限，无法全面有效地落实财务控制制度，从而导致风险管理不尽完善。譬如，在财务报告编制过程中，企业或者因缺乏专业知识而出现错误和疏漏；或者因部门间沟通不畅，导致财务信息传导滞后和不准确。这些问题皆有可能对企业的财务状况和运营带来负面影响[2]。

中小民营企业在内控财务管理制度升级方面，欠缺长远布局与战略眼光。企业运营焦点多集中于短期利益，对长期发展规划及风险管控投入不足。欠缺持续性优化措施及实施方案，导致内控财务管理制度难以及时适应企业成长与市场变革。随着时间的推移，这将逐步削弱企业竞争力及可持续发展实力。

（三）内部控制与企业风险管理脱节

中小民营企业在财务内部控制中存在信息不对称的情况。由于资源有限，这些企业在财务管理方面可能缺乏专业人才，导致财务数据的搜集、加工及通报呈现出地域性、时效性不足等问题。因此，企业领导难以全面把握企业的财务状况及风险等级，进而无法适时采取针对性的应对策略。

中小民营企业内部控制在内部审计方面存在衔接不足的问题。内部审计须对企业财务状况、内部流程及风险进行全面评估，旨在挖掘潜在财务风险与问题，并及时通报企业领导。然而，在实际操作中，受人力资源、技术设备及管理手段局限，众多中小民营企业难以构建健全的内部审计机制，从而使财务风险难以得到及时、有效的防范和控制。

除此之外，中小民营企业在财务内部控制方面亦面临着监管乏力之困扰。监督是确保内部控制效能的关键环节，然而，鉴于中小民营企业多为家族企业或由创始人共同执掌，内部监督机制尚待完善，易于滋生内部利益冲突、腐化行为以及不当资金运用等问题。这些问题无疑会对企业的财务健康状况造成严重拖累，加剧企业的财务风险[3]。

（四）内部控制实施效果不佳

财务信息披露不透明。部分小型民营企业公布的财务信息过于朦胧，透明度不足，为投资者和金融机构埋下隐患。信息的不透明性使投资者难以准确把握企业实况，进而影响信任度和投资决策。与此同时，金融机构在贷款审批过程中，无法准确评估企业偿债能力和风险状况，可能诱发不良贷款攀升。

内部控制职责划分模糊不清。在一些小型民营企业中，财务管理职责未能明确划分，导致部门之间职责重叠、推诿责任。诸如财务核算、财务报告编制及财务分析等职责缺乏明确分工，从而导致信息沟通受阻，不利于及时发现和修正财务问题。

三、基于风险导向的中小民营企业内部控制构建策略

（一）提高管理者对内部控制的重视程度

管理者需深入领悟并全面掌握内部控制的核心要义与实际功用，充分认识优质内部控制对企业运作效率、风险防控、利益保障及长远发展的积极推动作用。为此，可通过学习国内外典型案例，进行横向比较分析，借鉴其他企业在内部控制领域的成功经验，引导管理者展开知识与经验的交流分享，以提升他们对内部控制的理解与应用能力。

管理者需依据企业实际状况与经营特色，设定契合自身的内部控制目标，并据此确定相应策略与方法。例如，构建一套健全的财务管理体系，涵盖明确的财务制度与规范，确保财务信息的精准性与时效性；设立财务流程审批制度，明确各个环节的职责与权限，规范资金收支流向；强化财务部门的组织架构，明确各岗位的职责及工作流程等[4]。

针对管理者和相关人员，定期组织内部控制培训，以此提升他们的理论素养和实践技巧，使他们能够更深入地领悟内部控制的理念和方法。与此同时，加强管理团队与员工间的沟通，构建高效沟通平台，确保相互间能够及时了解并解决内部控制方面的疑难问题。

（二）建立健全内部控制制度

在中小民营企业内部，构建健全的内部控制制度，对于确保财务稳健、实现高效风险管理具有举足轻重的作用。在这一过程中，务必立足于风险导向，制定出一套策略来引领内部控制体系建设，从而使企业能够灵活应对日新月异的市场环境。

中小民营企业应着力强化内部控制流程，构建健全的管控体系。内部控制流程作为维护企业财务活动合规性的关键途径，通过规范且明确的操作程序，旨在降低潜在风险与失误。企业可以实施一系列行之有效的控制措施，包括明确分工与职责、完善审批制度、建立健全内部审计与监督机制等，确保财务活动在合规、规范的轨道上稳健运行。

企业应构建完善的会计核算与财务报告体系，涵盖财务预算编制、计划实施，定期开展财务分析与核算，确保财务信息准确无误、传递及时。此外，企业还需运用科学合理的财务评估指标体系，全面评估与监控企业财务状况，以便及时发现潜在财务风险并加以解决。

企业应着力强化内部审计与风险管理，以维护经营的稳健与安全。内部审计旨在确保内部控制体系高效运作，风险得到有效管控。通过评估和监控内部控制系统的效能与可靠性，发掘并修正潜在问题。而风险管理则是对财务领域潜在风险进行全面辨识、评估与管理的综合性策略，通过制定相应措施，降低风险发生概率及影响程度。

（三）强化企业风险管理与内部控制融合

企业应当设立专业的风险管理部门或委员会，全面深入地分析和评估企业所面临的各种风险。这个部门应具备精湛的风险评估技能和扎实的财务素养，能够精准辨识并量化各类风险，同时还需及时制定相应的风险应对策略。为保障风险管理工作的有序推进，企业应建立健全的风险管理制度，明确风险管理的流程与职责，确保各部门协同合作，共同应对潜在风险。

企业应着力强化内部控制，构建完善的财务管理体系，确保财务运作有序、稳健。如加强财务流程的优化，以确保财务信息的精准性与时效性；明确财务岗位的职责与权限，践行责权一致原则，杜绝财务数据操控之可能；设立健全的财务审核机制，对财务报表及业务进行定期与随机审查，以便尽早发现并弥补财务风险。

企业还可以利用先进的信息技术，构建数字化财务管理体系。通过信息化平台，实现财务数据全面、精准、实时地采集与分析，提升财务数据的安全性与可靠性。同时，借助大数据与人工智能技术，对财务数据进行深度挖掘与分析，探寻潜在的风险与问题，为企业决策提供科学依据。

最后，企业应与专业机构和咨询公司建立紧密的合作关系，以获取精湛的财务风险管理咨询及服务。专业机构能根据企业独特的业务模式和风险特性，量身定制出高效的解决方案与建议，助力企业打造健全的财务内控体系。与此同时，企业要密切关注法律法规的变动，紧随相关政策要求，不断调整和完善，确保企业财务管理工作的合规性。

（四）加强内部控制实施与监督

中小民营企业应当构建健全内部审计制度，定期实施内部审计与风险评估，以评判财务内控效能及风险隐患，并据此提出优化建议。内部审计须独立于财务部门，确保其独立性与客观性，同时着重关注内部审计人员的专业素质与道德品质。

中小民营企业应借助内部培训、会议、宣传资料等途径，深入开展内部控制与风险管理的宣传教育。旨在提升员工对内部控制价值的认知，激发风险防范意识，促使全员积极参与内部控制建设，共筑稳健发展基石。

中小民营企业应当构建健全内部控制监督机制，设立专司其职的内部控制监督部门或岗位，负责审慎监督与评估内部控制效能。这些监督机构或岗位须保持独立性，与被监督对象相互独立，以确保其公正客观，能够及时发现并解决内部控制方面存在的问题。

结束语

总之，中小民营企业内部控制构建是一项系统工程，需从多维度进行深思熟虑并付诸实践。企业应充分认识内部控制的重要性，强化审核与监督机制建设，不断提升信息化水平，注重培育内部控制文化。唯有通过全面、科学、高效的内部控制构建，中小民营企业方能更好地应对外部环境挑战，实现企业的健康壮大与可持续发展，为我国经济繁荣和社会稳定作出更大贡献。

参考文献：

[1]刘艳.基于风险导向的中小民营企业内部控制构建[J].今商圈，2022（24）：69-72.

[2]李丽云.基于风险管理的民营企业内部控制研究[J].现代营销（上旬刊），2023（02）：4-6.

[3]曾艳红.关于中小民营企业内部控制环境建设研究[J].中国经贸，2023（21）：202-204.

[4]吳燕.加强民营企业内部控制风险防范的有效思考[J].中国经贸，2023（05）：70-72.