孙玉梅

【摘要】自2016 年建筑业“营改增”以来，建筑施工企业，尤其是一般纳税人的税收政策、征管模式、会计核算、购销策略等方面都发生了重大改变。为了合理合法降低税负，建筑施工企业不断探索工程项目税务管理的新模式。文章结合财政部、税务总局最新政策，以A 施工项目为例，通过对涉税数据的收集，剖析了该项目增值税留抵税额过大的原因，并结合建筑施工企业工程项目增值税管理过程存在的问题，有针对性地对施工项目税务管理提出优化策略。

【关键词】施工企业；工程项目；留抵税额过大；税务管理

【中图分类号】F810.42

2016 年，建筑业开始实施“营改增”，对建筑施工企业管理模式、产业融合、行业结构调整等产生了深远影响。施工项目具有建设周期长、资源消耗大，流转环节多、资金往来频繁、管控节点复杂、涉税事项突出等特点，“营改增”后，税收政策不断调整、会计核算日趋复杂、发票管理风险加大，财务人员要充分协调业务人员，依据各项财税政策，全面梳理和修订企业管理制度，在实践中不断摸索，提升企业税务管理的合规性和科学性，从而保证企业在税制改革中享受到政策红利，避免留抵税额过大造成的不利影响。

一、施工项目增值税留抵现状

中国建筑业协会统计数据显示，2022 年全国建筑业企业（指具有资质等级的总承包和专业承包建筑业企业，不含劳务分包建筑业企业）累计完成总产值311 979.84 亿元，利润总额为8 369 亿元。对比发现，建筑业企业在产值不断攀升的同时，利润总额呈连续下降趋势，如图1 所示，建筑业产值利润率2017 年最高为3.5%，后逐年下降，到2022 年产值利润率已下降至2.68%。……