朱宁

摘要：党中央、国务院历来对民间非营利组织高度重视，改革开放以来，随着我国经济持续高速发展和政府改革的稳步推进，民间非营利组织不断发展壮大，在国家经济、社会、文化、教育、环保等各个领域发挥了越来越重要的作用，其已经日益成为促进和协调社会发展、推动政府多元化治理的一支新生力量，在我国社会发展中起着不可替代的作用。随着民间非营利组织的不断发展壮大，社会公众对于其资产状况和经费使用等有关问题的关注度日益提高，同时民间非营利组织自身在财务风险管理方面也面临着一些政策变革及国内外大环境变化所带来的新情况、新考验。本文基于财务风险管理相关理论，通过对民间非营利组织财务风险管理现状中风险管理意识淡漠、相关人员素质不高、相关管理制度缺失、现实业务中风险管理混乱等问题进行分析，并对如何增强风险管理意识、提高相关人员素质、完善风险管理制度、理顺现实业务中财务风险管理问题给与具体的应对举措，从而为民间非营利组织加强财务风险管理提供参考，同时也为民间非营利组织可以长期稳健发展提供有力保障。

关键词：民间非营利组织；财务风险管理；内部监督

党的十八大以来，随着我国民间非营利组织的蓬勃发展，其在推动多元化社会治理进程中被赋予了重要使命、担当了重要角色、发挥了重要作用。随着各级社会组织的不断发展，逐步健全和完善了规范我国民间非营利组织行为的相关法律法规，但民间非营利组织目前在财务风险的管理方面还比较薄弱，因此，加强财务风险意识、完善财务风险管理制度、找到切实可行的财务风险管理举措具有现实必要性。

一、民间非营利组织财务风险管理相关理论

（一）财务风险管理的概念

财务风险管理是风险管理中的一个重要分支，具有区别于普通风险管理的特别功能，是一门新的管理学科。财务风险管理是指单位主体在运营过程中对财务方面可能存在的各种风险进行分析、衡量和评价，同时对这些风险采取相应的措施进行防范和控制，以最小的成本代价解决因风险而产生的危机，最终达到以保障运营活动安全顺利开展，并减少或避免经济利益遭受损失的结果。

（二）民间非营利组织的特点

我国民间非营利组织通常被称作“第三部门”，主要是因为其是介于政府与一般营利企业单位之间的另一种组织形式。民间非营利组织不但可以有效协助补足政府在某些社会管理方面的短板，而且还可以避免像一般的营利企业那样一味性的趋逐利益，在一定程度上协助解决了遇到政府失灵和市场失灵时发生的问题，为促进社会各项事业的协调发展做出了积极贡献。民间非营利组织最独特和突出的特点是：该组织不以营利为目的。

（三）加强民间非营利组织财务风险管理的重要性

目前民间非营利组织的财务风险管理还处于起步阶段，其主要任务还停留在对收入与支出的管理上，对于其他财务风险的认识和管理还存在意识淡薄，制度缺失等问题。但财务风险管理却对民间非营利组织长远稳健发展起到了重要作用，具体表现在以下几点：第一，确保民间非营利组织资金安全及运行稳定。民间非营利组织的收入来源相对单一，主要以会员会费收入和政府购买服务收入为主。此外政府部门的购买服务性收入来源有限且不稳定，仅靠此项收入不能维持民间非营利组织的日常运营。除业务转型资金开源的问题外，资金利用率较低也影响着民间非营利组织资金安全及运行的稳定，因此加强对财务风险管理是首当其冲的。第二，有利于提高民间非营利组织的影响力。民间非营利组织在现代社会生活中扮演着重要的角色，但之前发生一些负面事件严重影响了其声誉，破坏了人民群众对民间非营利组织的信任，因此加强民间非营利组织财务风险管理，保证民间非营利组织业务、资金的公开透明，提高自身公信力是迫在眉睫的。第三，有利于推进对民间非营利组织的现代化管理改革进程。当前我国民间非营利组织普遍规模较小，不少组织存在一位工作人员同时兼任多个岗位的情况，缺少相对健全的内部管理制度。通过切实对民间非营利组织的财务风险管理，进而加强对民间非营利组织业务拓展、内部运营、人力资源等方面的全方位管理。

二、民间非营利组织财务风险管理中存在的問题

（一）对财务风险管理的重视程度不够，缺乏财务风险管理专业人员

首先，人们对民间非营利组织的理解限于文字的表面化，认为非营利组织是不需要盈利的组织，所以它不需要像企业那样追求利润最大化，在其运营过程中不需要考虑商业性和盈利问题，所以导致从外部人员到组织内部人员，从上层领导到基层工作人员大多数都会本能的认为财务风险管理是不应在考虑范围内的。其次，现阶段的民间非营利组织规模普遍较小，存在一人多岗情况，人员绩效激励等管理缺失，领导者更多追求平稳，对组织的发展壮大缺乏积极性，进而对财务管理，特别是财务风险的认识及管理都没有正确的理解。第三，财务岗位人员数量配置不到位，目前仅仅是做到了出纳与会计两个岗位的基本设置，缺少专业的财务管理人员，同时因为非营利组织中财务人员薪酬水平普遍不高，很难吸引到经验丰富的优秀财会人才，导致财会人员专业水平有限。

（二）财务风险管理制度形式化

目前专门针对民间非营利组织公布施行的法律法规等相对较少，仅有各类社会组织登记管理条例、民政部发布的一些规定通知，财税部门针对非营利组织的法律法规条款等，虽然财政部在2020年6月发布了《<民间非营利组织会计制度>若干问题的解释》，但是这些已出台的法律法规仍然不能满足我国民间非营利组织发展壮大的速度，在日常的业务实践中已经出现了走在制度前面的情况。此外，有些规模相对较大，管理相对正规的民间非营利组织也已经对财务风险管理制定了一些内部制度，因为缺少国家层面的法律法规规定依据，所以多数会去参考企业对财务风险管理中的相关规定。可是与传统营利性的企业相比，民间非营利组织还是有诸多不同的特殊性，正因为这种特殊性，进而造成即使形成了明文规定，但在实际运用中也难以顺利推行，使得财务风险管理制度的形同虚设。

（三）财务风险管理在民间非营利组织实际业务中缺失

财务风险管理在实际业务中的缺失体现在方方面面，下面就其中几个方面进行说明。第一，缺少全面预算管理。民间非营利组织预算编制不科学、不合理，没有真正的做到预算编制的全员参与，仅是依靠财务部门将上期数据简单加工后形成下一年度的预算数据，编制过程中缺少对实际业务情况的合理评估预测，所以在预算执行过程中无法真正将预算落到实处，更是无法实现后期对预算的控制、优化调整以及年底决算数据与预算数据差异分析，最终预算工作流于了形式。第二，人员管理不到位。民间非营利组织大多数处于规模较小，人员少的情况，人员配置不合理，有时无法做到真正的岗位之间相互制约、职权相分离，这样就造成某个内部员工个人的可操作空间变大，导致可能出现掩盖错误或舞弊等问题。另外，员工管理、绩效考核等制度的不健全，也会导致财务风险。第三，无专业的信息化系统支撑财务风险管理。民间非营利组织的财务信息系统建设相对落后，大部分非营利组织的财务信息化建设只是满足了基本的会计记账电算化，对数据采集分析、财务风险识别、风险评估等需要依托信息化来完成财务风险管理的工作都无法实现。第四，内外部监督体系不健全。民间非营利组织内部监督缺失主要体现在内部监督人员专业性不高、监督结果没有奖惩机制、具体监督工作没有随着实际业务变化而有所改进；在外部监督方面，非营利组织脱钩后，外部政府部门的监督制度及力度还没有跟上其发展速度，这也是导致内部监督工作松懈的原因之一。

三、民间非营利组织财务风险管理问题的应对举措

虽然民间非营利组织不应该像营利性企业那样将逐利作为首要任务，但是在日常运营过程中也需要尽可能增加收入来维持组织正常拓展工作所需，同样在运营过程中会面临资金、税务、项目投资、负债情况等等财务风险。所以找到应对财务风险的有效举措是十分必要的。

（一）提高财务风险管理意识，提升专业人员素质能力

加强财务风险防范和控制是实现民间非营利组织生存和发展的内在要求。财务风险存在于工作中的任何环节，所以从非营利组织的管理层到基层普通员工都要提高财务风险意识。财务风险管理是不可能离开各个部门的支持与配合，非营利组织的管理层首先应该从自身做起，支持鼓励财务人员积极参与到实际业务中去，让财务人员从财务风险管理专业的角度去审核某项具体的业务内容；其次在组织内部大力宣传并建立相应制度，使其深入人心，在各位员工进行自己本职工作时脑子里随时都能绷起财务风险这根弦，形成财务风险文化，促使各个岗位员工从个人价值观和团队价值观都与组织整体的财务风险管理理念保持统一，自觉自愿支持并配合财务部门的风险管理工作，避免一些部门过于激进而另一些部门过于保守，确保财务风险管理落实到位。

对于财务专业人员素质的提升措施可分三方面进行。首先，对财务人员进行业务培训，定期组织学习民间非营利组织相关会计制度、相关税务知识、相关法律条例等，使非营利组织内部财务人员在熟悉并灵活运用非营利组织财会业务处理方法的同时可以及时了解并掌握最新的财税等相关政策。其次，注重加强财务人员对自身职业的使命感和责任感，促使财务人员端正公证、客观、坚守底线的态度，调动财务人员的工作积极性，使财务人员可以主动发现财务风险管理中的问题，并给予问题解决或改善的意见建议。最后，引进外来财务管理理论及实际经验丰富的优秀人才，通过引入优秀人才帮助组织内部财会业务水平提升。

（二）完善财务风险管理的制度

民间非营利组织应建立健全能够涵盖财务风险管理主要环节的风险管理制度体系。首先，民间非营利组织应依据其自身特点与实际情况，制定合理规范的财务风险管理制度，可以考虑根据现有的管理制度，结合现实情况，重新梳理制定各方权责，完善各个方面的具体内容，力争做到可以在实际工作中切实顺利贯彻落实。其次，民间非营利组织应当对财务风险管理工作进行全程监督，同时对在执行过程中遇到的问题及时反馈，以便对现有制度中不规范、不合理的地方进行调整，不断更新完善财务风险管理制度。最后，国家及相关的主管部门应当推出更明确、更详细的制度规范，使得民间非营利组织对进一步完善其财务风险管理制度有据可依。

（三）在民间非营利组织实际业务中有效落实财务风险管理

1.加强预算管理

第一，树立预算管理的意识，从领导层面给予重视，财务部门积极宣传预算管理的重要性，做到非营利组织内每位员工将预算管理的理念谨记于心，从而更好的用思想指挥行动。第二，在预算编制过程中，采取科学、合理的编制方法，做到预算编制全员参与，编制依据实际业务，切实做到后期预算的可执行性。第三，预算执行要严格，对于因内、外部环境等因素发生变化而需要调整预算的情形，应按规定程序及时做出调整。第四，年底进行决算，将决算情况与年初预算进行比较，找出原因，以便更有效的指导未来实际工作。

2.加强人力资源管理

针对民间非营利组中岗位职权分离不到位的问题，首先要确定哪些是属于不能相容的岗位和职权；其次要对各个岗位的职责和权限进行明文规定，使得不可相容的岗位和职权产生制约和监督，进而形成有效的制度。如果非营利组织确实因自身实际的资源条件无法实现岗位职权相分离的，则应当采取检查交易档案资料、定期盘点相关资产等措施进行监督。此外，还需要建立健全績效考核机制，合理制定考核标准、考核方法及奖惩措施。依据考核标准，对非营利组织中每位员工的业绩进行定期考核和公证评价。

3.加强信息化建设

民间非营利组织随着业务形式的升级及应对财务风险要求的不断提高，对信息化建设的提升需求也是迫在眉睫。非营利组织需要根据组织自身资源情况和业务实际，对现有财务信息化系统进行升级优化，使信息化系统不再是信息孤岛，而是可以有效融合业务与财务的融合性信息系统，对非营利组织的财务风险评估、内控管理和提供高质量信息起到助力的作用。

4.加强内部监督

通过内部监督管理人员自查或聘请有经验的外部专业人员协助审查等方式定期对非营利组织运营情况，尤其是财务情况进行审核，发现问题及时纠正，对相关责任人适度处罚；同时在定期的业务审核及财务审计中，不断总结经验教训，进而形成非营利组织内部工作制度。

四、结束语

通过上述文章的浅析，从财务风险管理的概念出发，结合我国民间非营利组织的特性，对财务风险管理在意识形态、管理制度及实际业务等方面出现的缺失进行了分析，进而看到目前我国民间非营利组织的财务风险管理是相对薄弱的，所以文章针对相关问题简要的提出了一些解决举措，比如提高管理意识及专业人员素质、完善相关制度、有效落实在实际业务中的财务风险管理等。随着我国社会主义建设发展进入新时期，民间非营利组织应以做好财务风险管理为基础，积极加强自身各方面的建设和管理，提高自身在行业及社会中的影响力，积极承担社会组织应当承担的责任，努力为我国社会主义建设做出更大的贡献。

参考文献：

[1]李凌寒.委托代理视角下民间非营利组织财务透明度影响因素研究[J].黑龙江工业学院学报（综合版），2021，21 （11）：127-134.

[2]杨帆.民间非营利组织财务管理问题的思考[J].经营管理者，2022 （02）：90-91.

[3]张瑜.浅谈民间非营利组织内部控制问题[J].财会学习，2020 （04）：226-228.

[4]杨结妹.我国民间非营利组织财务建设探讨[J].投资与创业，2022，33 （13）：95-97.

[5]朱霞，冯潇蓉.非营利民办高校财务风险防范与监管机制[J].西部财会，2022 （02）：37-39.