全面预算管理应用于企业成本控制中的探讨

2022-11-24段芳芳通用技术高新材料集团有限公司

环球市场 2022年26期

段芳芳通用技术高新材料集团有限公司

现阶段，我国经济水平不断发展，市场竞争也随着社会的发展变得愈加激烈，对各企业的经营和管理提出了更高的要求。各企业只有不断优化自身管理，提高自身的价值优势，才能在当今市场经济中获得立身之地。传统预算管理与成本控制模式已不适用于当下市场，因此，越来越多的企业开始关注将全面预算管理应用于企业成本控制当中，通过预算与成本控制有效结合，不断提升企业竞争实力。

一、目前企业成本控制存在的问题

（一）企业财务成本管理模式的创新没有得到重视

目前我国企业财务成本管理模式仍然相对传统和陈旧，其主要是由于各企业相关负责人的创新意识落后，对企业内部的管理模式创新不够重视。根据目前企业的发展来看，我国大部分企业的管理层将改革创新的重心放在产品生产和运营方面，对财务成本管理模式的改革关注度低，忽略了其重要性，这样一来就导致企业内部的财务会计管理模式还停留在传统的模式层面，不能适应当今的时代发展，从而削弱了财务对业务的支撑作用，降低了企业的运营效率，阻碍了企业的发展[4]。

（二）财务成本管理制度不健全

健全的管理制度是一个企业稳步发展和提高效益的前提条件和重要保障。但是从当下我国的企业财务本管理制度来看，很大一部分企业更加注重的是资金管理方面的工作，对财务成本管理制度重视都不够，没有完善其相关管理制度，从而导致企业成本管理工作没有科学方案可循，财务管理工作混乱，企业不能按计划稳步发展，最后造成企业的经济损失。此外，有的企业虽然有其自身的财务成本管理制度，但是其结构单一、整体框架内容不完整，难以为企业的实际工作开展提供方向支撑，也难以精确进行财务成本管理。

（三）财务人员专业素养不高

完备的财务成本管理制度是公司发展的重要保障，而财务人员是企业财务会计管理的实施主体，也是各项管理工作方案的主要制定者和具体落实者，财务成本管理模式的创新离不开专业财务人员的参与，这就要求各企业的财务人员需要具备更高的专业素养和更强的创新意识。然而，从当前的发展模式来看，大部分企业的财务人员在能力和意识方面仍然存在许多不足，很多财务人员认为自身的工作就只是简单地记账和制作相关财务表格等等，缺乏创新意识、责任意识、市场洞察能力和实践发展意识，从而致使企业管理模式刻板僵化，同时不能充分展现财务人员在企业财务会计管理中的重要作用，进而加大了企业管理模式与制度创新和发展方面的困难[5]。

（四）缺乏成本战略思维

成本控制是一项长期性的战略工作，它与企业的经营管理一样，需要从全局、长远的角度去思考和看待，同时还具有抗争性与纲领性的特点。进行成本管理与控制的目的就是在保证产品质量和性能的前提下，通过优化工艺、降低单耗、减少不必要开支以及成本考核等方式降低成本，而在实际的管理过程中，部分企业缺乏成本战略思想，不能从战略的角度对市场以及竞争对手的成本管控水平进行有效分析和判断，难以深入分析成本效益的真正意义，也不能在资源配置与利用方面进行创新和优化，导致企业在市场中失去一定的竞争优势。

（五）企业成本控制责任划分不明确

根据目前企业成本控制的现状来看，许多企业在成本控制的责任方面不够明确，“大锅饭”现象严重，没有制定出合理的预算管理、责任划分以及奖惩兑现的体系，也不能与企业的经济责任制度相结合。传统的成本管理模式重在管理事务，对相关责任主体没有明确规定，也没有相应的责任预算指标和成本管理指标，而将全面预算管理运用到成本控制中的这个模式重在管理人，每个人都有着相对的预算指标，并且层层签订相应的责任成本协议，相对来说更能促进企业上下落实责任，有效控制成本。

（六）预算编制精细化程度不高，降低成本控制的精准度

预算管理的源头是合理的做好相关预算编制工作，根据目前我国企业的预算编制来看，仍然存在预算编制过于粗放，不够精细化，缺乏针对性的问题，具体体现在以下几个方面：首先，预算与业务脱节。企业的业务部门缺乏对预算的科学认识，重视程度不够，不能与财务部门进行双向良好互动，难以共同提高预算编制的准确度，从而难以对企业的成本控制形成目标引导。其次，预算颗粒度不够。实际预算编制过程中，无法下沉至每个业务单元、每个成本细项，这样的预算对企业的实际生产经营难以形成成本控制决策支撑作用。另外，预算缺乏科学性。以资产预算为例，但是现阶段部分单位在进行预算编制时缺乏对新增资产的科学评估，导致单位中的一部分资产被闲置，缺乏有效利用，造成资源浪费[6]，从而增加企业的成本负担。

（七）预算执行力不强，阻碍成本控制的实现

首先，预算目标编制和分解不合理，导致预算实际无法执行，而预算不能落实到位，不但不能推动企业实现成本控制，反而严重阻碍企业进行成本控制。企业预算执行力不强，既包括在进行预算编制时没有将指标内容具体细化的问题，也包括财务预算指标下达的比例与实际支出额严重不符的问题。其次，由于单位人员的预算编制和成本管控意识不强，导致在实际工作中不能全面落实预算工作，预算执行力弱，而且，由于部分单位预算编制与标准不明确，导致在对预算进行追加时具有较大的随意性以及形式主义，没有形成一定的规范，从而导致企业在进行成本控制时没有可靠的预算编制和标准进行参考，难以实现成本控制的目标。

（八）预算考评应用不到位，难以为成本控制提供保障

企业预算管理不仅仅是财务工作人员的责任，同样也与单位的各个部门息息相关，企业应当建立健全相关考核机制，督促预算管理人员与各部门工作人员共同协调合作，完善单位的预算工作。然而，在实际的预算工作中，部分企业缺乏对预算监督的认识，只是单一的关注预算工作是否执行，却没有深入监督其执行情况，导致部分工作人员在进行预算时敷衍了事，只做表面工作，并没有真正结合预算要求和流程落实预算工作，进行成本控制时需要以预算编制为参考，而企业预算工作的质量不能得到保证，这样一来，很有可能对相关人员造成误导，导致成本控制出现误差，难以为成本控制提供有效的保障。

二、全面预算管理应用于企业成本控制的措施

（一）提升创新意识

如上所述，目前许多企业管理层对财务管理模式创新的意识缺乏，不能意识到预算管理工作对于成本控制的重要性，这导致企业成本管理与预算管理工作的发展缓慢。针对这一现象，企业的管理人员必须改变其落后意识，强化改革创新思想，了解成本管理与预算管理工作模式创新的重要性以及对企业发展的重要推动作用。首先，企业相关管理人员需要大力开展调研和学习工作，深入了解其他优秀企业在这方面所取得的成就，学习其成功经验和管理模式，再根据本企业的实际情况加以应用，进而建设出符合自身发展的成本管控与预算管理模式，在进行预算编制时，应当使业务部门与财务部门都参与到预算管理当中，改变传统只有财务部门进行预算管理的模式，促使业务部门深度参与到其中。其次，企业管理人员需要不定期地巡查各部门的成本控制工作与预算指标实施情况，加强对会计工作的巡查力度以及本量利分析的深度，通过实际行动向企业全体人员展示企业对这部分工作的重视程度，从而加强基层部门人员意识的同时，又能确保预算管理工作与成本控制工作有效开展。

（二）健全预算管理制度

企业可以对各部门的工作职能特点进行分析，从而制定适合各部门的差异化制度管理规则，同时，针对一些日常预算管理工作中经常出现的共性问题和难题，需要给出相应的解决方案和措施，这样一来，企业相关工作人员在面对财务成本管理工作时能过有一定的方案制度支撑，同时促进了企业财会管理工作逐渐规范化和系统化，增强管理工作的质量和效率。此外在原有的预算管理模式基础之上，企业还需增设相关监督制度、考核制度和奖罚制度，对相关工作人员进行定期的业绩考核，从而督促各部门人员端正对工作的态度，调动其工作积极性，提升企业工作效率和工作质量[7]。

（三）提高工作人员专业素养

有了完备的预算管理制度和模式作为保障，还需要专业的管理人员进行落实和实施。企业的预算管理与成本控制工作是否能够有效执行，相关工作人员是否具备执行该工作的基本能力，这些都跟财务成本管理人员的专业素养密不可分。如上所述，目前我国许多企业的预算管理人员的意识、能力落后，管理理念与目前的市场不符。因此，企业需要组织相关专业培训，从而促进企业工作人员提升其专业素养，同时为企业建设一支预算管理与成本控制方面的专业队伍，为企业的发展保驾护航。此外，在提升相关工作人员的专业素养的同时，企业还需注重加入信息化理念、风险防范控制以及思想政治建设等多方面的培训，打造一支多元化、复合型的人才队伍。

（四）健全预算组织

企业在进行预算管理与成本控制时，建立相应的预算组织与完善企业内部的预算管理层次是必不可少的，企业需对管理队伍进行合理安排、优化和调整。在建立组织时，要本着一把手牵头、业财联动、全员参与的原则，以企业的主要负责人为组织的组长，其他成员则由企业财务管理部门与其他部门的负责人以及相关重要职能部门构成，打造业务部门与财务部门联动，并保证企业全体部门参与到预算管理与成本控制当中，并且还需将该组织作为企业全面预算管理的最高权力机构，专门负责企业预算编制以及考核和奖惩工作。此外，在实际工作中企业领导层需要优化单位内部的工作环境，可以借助互联网信息技术、应用审计等有效措施提升财务预算管理人员的效率和质量，优化改善在单位发展过程中出现的不足和缺陷，运用互联网信息技术搭建单位各部门之间的交流平台，促进各部门间的有效沟通，确保财务预算管理工作顺利开展，同时加强单位各部门人员间的交流，资源共享和数据利用。

（五）加强预算执行，实现成本控制

企业进行财务预算管理工作离不开坚实有力的执行力度，因此，在进行预算管理时，必须加强预算编制执行，预算主体责任具体落实到位并建立健全相关预算执行考核评价机制。首先，企业相关负责人必须加强对预算执行情况的监控，了解预算指标的实施是否合理和正确，预算计划得到批复后，其次，预算责任需要详细落实到具体部门以及个人，确保人人背负成本指标，同时预算管理与成本控制负责人在进行审核支付时还需关注相关收款信息以及结算方式等信息是否按照要求全面填写，从而确保预算执行的一切过程符合预算管理工作的规定，保障成本控制的效果符合企业发展的要求。

（六）完善预算考评与激励，为成本控制提供有效保障

企业需要建立一定的预算执行考核机制，需要将对企业全体人员的预算考核结果纳入年终绩效考核范围，将其作为评先树优的重要参考依据，从而监督和激励全体工作人员全面落实预算执行。在进行考评时，要以预算目标为考评的标准，以企业人员完成预算的实际情况为重点，将完成的实际情况与预算目标进行对比，确定实际完成情况与目标之间的差距并查明出现这些差距的原因，然后再根据这些内容对企业各级人员的业绩进行评价，与此同时，企业需要将评价结果与奖惩措施相结合，对于预算执行相对较好的工作人员与部门进行一定的奖励，对于预算执行较差的工作人员与部门则需要给出一定的惩罚，从而充分调动企业内部员工的工作积极性，强化其预算管理意识以及态度。只有这样，企业才能不断完善预算管理、促进预算能够真正落实到日常工作当中，确保预算目标能够完成，从而实现企业成本控制，促进企业的发展[8]。