刘畅

摘要：面对深化改革的市场经济环境，建筑企业需要提升企业竞争能力，实现快速转型。建筑企业需要提高对现金流管理的重视程度，与企业实际情况结合，探究企业当前现金流管理问题，并且针对问题特点，分析优化企业现金流管理对策。文章对建筑施工企业现金流管理问题进行分析，探究解决方案，目的在于提高施工企业现金流管理能力，使企业向新业态方向创新发展。

关键词：建筑企业;施工企业;现金流管理;管理问题

在新经济时代背景下，施工企业需提升自身发展能力，实现创新改革优化发展。企业对现金流进行管理，能够使企业更好地开展各项经济活动。由此建筑企业需重视现金流管理工作，提高现金流管理能力，增强现金管理的风险管控能力，防止在使用资金时出现资金链断裂问题，以科学方式规避各项经济危机，增加企业经济效益。以下便对施工企业现金管理问题及解决方案进行分析。

一、分析施工企业现金流管理目标

大部分施工企业在施工中或多或少会存在资金周转问题，资金周转率较低，会对企业经营效果产生影响，并且会使各项费用支出模糊不清。如若无法解决，将会导致企业终止投资，使企业经济效益增长受到威胁，企业进行现金流管理时，需要明确现金流管理相关目标，可从以下几个角度进行分析。首先，现金流管理的主要目标在于使企业经济价值最大化，单从账面数据分析无法体现企业实际资金存有量，而企业需重点开展现金流管理工作，增强现金流动性，促进企业经济价值最大化。第二，更好掌控企业融资规模。企业现金流的本质是企业在经营过程当中现金收支及差额数据的汇集。在现金流管理中，需要依照会计准则确认收入。现金流管理不仅包括自有资金，同时涵盖外部筹得各项资金，企业在开展现金流管理工作时，需要控制融资规模，依照企业实际业务情况适时适当进行融资，防止企业出现过度负债经营问题。第三，提高企業资金使用率，增强资金使用效益。资金流管理的本质在于更为合理地筹划各项业务及经济活动。依照规定的程序开展资金收支审批工作，对资金收支行为进行规范。按照需求分配各项资金，使资金的使用效率大幅提升，并且提高资金产生的效益。

现金流管理属于财务管理的关键内容，而从目前进行分析，我国施工企业在管理中对现金流的管理关注度较低，现金流管理对于企业而言拥有着较为重要的影响，并且是财务管理中的中心性环节。由此，便需要正确认知现金流管理重要性。

（一）提升企业长期运行能力

在当前市场经济环境下，施工企业若想发展则需坚持可持续发展原则，提升企业长期运行能力。企业长期可持续性发展战略能够确保企业健康发展，使企业价值最大化。企业制定长期发展战略便需要具备更为可靠的现金流管理方法，相对稳定且充足的现金流，能够保证企业在长期发展中从容应对各类突发情况，使企业能够规避资金链断裂等风险，以现金流管理强化企业可持续性发展能力。

（二）提升企业决策时效性

企业利润核算会在权责发生制之下进行。在权责发生制之下能够确定的项目仅为在之前发生过交易的各项项目，信息获取者不能对未来会计信息进行分析与预测，而现金流的计算主要会在收付实现制度之下进行。收付实现制度之下，资金收支行为以及其收入与费用的归属期间均具有着密切的联系。因此，企业实际支付能力以及资金运转偿债能力会通过现金流信息体现，由此，企业管理者能够以此而做出有效决策，使决策具有高度实效性。

（三）强化财务监控力度，反映企业持续经营能力

企业在经营管理实际活动主要是现金及物质进行相互转变的过程。而在资金流进行管理的过程当中，其流入及流出管理会使得财务的监控水平大幅度提高，使企业的现金流良性流动。此外，企业经营的情况盈利的情况并不能够反映经营效果，并且盈利情况并不可作为企业经营效果的唯一评判标准。在诸多情况之下，企业的经营效果与企业盈利所收到的现金有关。在施工企业会经常出现垫资，如果企业不拥有强大支付能力，或者在施工中出现拖欠工程款，则在账面之上的“应收款项”便不存在实际意义。而此使企业存在账面盈利，但实际却出现严重资金匮乏的问题。由此可见，平衡资金流量，对于企业的可持续经营而言，会起到更为优质的发展作用。

二、分析企业现金流管理问题

（一）内部管理机制合理性较低

施工企业现金流管理工作与企业的市场信息管理、人力资源管理、采购管理、项目实施等诸多部门联系甚密，并且各部门的管理工作是企业资金流管理系统构建的重要部分。企业的各部门需要进行合作，保障现金流在企业日常管理系统内顺利流动。项目实施管理部门会向采购以及人力资源部门提供机械、人力、设备相关的各项计划，而资金管理部门会依照所提供的计划以及项目实际施工进度，对现金流的进出进行评估预测，市场信息部门负责收集当前市场环境下的各项信息，选择交易与投资对象，同时选择付款方式以及完善收款流程，资金部门会根据汇总的各项信息预测，分析当前市场环境以及不同交易对象对于现金流流动可能产生的影响，物资部门可以预测在卖方提供出选择性可选择性付款条件之下产生的资金流动性结果。市场信息及资金管理部门为后续的收款付款工作提供支撑保障。而现金流的管理工作需要在上述环节能够顺利开展的前提之下，才得以有效进行。但部分施工企业在工作中，各个部门之间互动性较低。企业总部与项目组存在管理问题，企业总部无法对项目组进行有效管理，无法及时与项目组进行沟通，同时项目组也无法及时将所收到的信息提供给总部。由此也暴露企业在内部控制机制建设中的缺陷。

（二）现金流管理方式无法结合企业自身经营特点

各企业经营模式存在差异性特征，而各企业及各行业的现金流管理方法同样有所差别，我国部分施工企业无法将现金流管理方式与其行业特点相结合。由此导致制定的资金管理办法不具备针对性。对于建筑工程管理的指导性相对较低，建筑企业资金比重会与投资项目的规模、项目总体数量具有关联性，并且现金流的比重在日常企业经营以及各项筹资投资活动中具有差异，如若套用其他行业或所谓的标准化资金流管理方式，将使企业资金流管理存在缺陷，因此建筑施工企业需要结合企业战略发展目标以及建筑行业特点，构建具有针对性的资金管理模式。

（三）投标不明确、结算滞后，造成资金周转困难

施工企业为了抢占更多项目，在日常经营中会进行大量投标工作，盲目投标会致使投标不明确，使企业在投标中无法考虑企业综合实力。而此时企业如若中标，将使企业资金周转难度增加，为企业可持续发展产生负面影响。此外，建筑市场具备买方市场特征。企业若想在激烈竞争中获得项目建设资格便需要答应垫资需求。而企业资金结算会依照施工进度而开展，即便中期支付也需进行严格审查。当经过一系列较为严格的审查程序后，企业才会收到工程款，而在此过程中便会形成时间差，并要求企业拥有资金流维持施工进度。如若企业资金流不足，并且甲方出现拖欠工程款问题，将直接致使施工企业资金链断裂无法周转。

（四）现金管理方式混乱，管理成本高

当前我国部分施工企业在现金管理中均属于低效管理，并且存在随机管理问题，企业管理者在日常工作中不重视对现金流管理，由此也致使企业在资金运转中如果出现问题，只能求助金融机构贷款或者以民间融资方式保证资金流，长此以往会导致企业负债增加，导致由负债而出现的利息增加，企业工程利润会大幅降低，使企业在资金流维持上所花费的成本增加，并导致企业出现投入大产出小的问题，严重影响企业正常发展。

（五）财务人员专业性有待提升

建筑企业在现金流管理中。需要财务人员发挥作用，而建筑企业财务往来事项高度琐碎，需要避免坏账膨胀问题。当前我国财务会计准则及税法在建筑行业发展领域存在较大改动，需要建筑企业财会人员积极学习，掌握各项新要求，保证知识储备与当前市场要求相符，但当前部分建筑企业财务人员自身专业水平偏低，未及时关注行业内部变化，同时由于建筑现金流等诸多资金管理工作较为复杂，因此导致在日常工作中学习时间较少，无法利用更为专业的知识服务企业，以此致使企业现金管理存在漏洞，并且无法依照当前新出台的各项管理准则进行及时调整，由此导致企业遭受损失。

三、对建筑施工企业现金流管理问题应对策略进行分析

（一）对融资活动进行优化

建筑施工企业在发展中需要对当前贷款政策的变化予以充分的关注，并且对房地产行业在发展中所出台的各项法律法规进行详细分析，寻找积极有效且优质的融资方式，使融资渠道得以拓宽，使企业的融资成本大幅度降低，使企业在发展中融资风险得以降低。建筑企业通过银行借贷方式投资的资金会应用于长期项目之内，在短时间内无法实现资金的迅速回流，并且项目盈利时间及整体周期相對较长，在进行项目运营过程当中，企业筹资成本会大幅度增加。如果企业的资金流短缺情况无法得到解决，会导致企业的经济压力迅速上升。由此，施工企业在发展过程中，可以将所筹得的贷款投入进周期相对较短的项目之内，防止资金在投入过程当中全部投入长期运营项目之中，由此能够确保资金在投入过程当中拥有高度的合理性，并且使资金回流与收益时间相对简短。此外，企业在发展中同样可以通过融资租赁以及资产证券化等诸多方式，对融资工作予以开展。

（二）对应收账款的管理工作予以强化

建筑企业在发展过程中，其企业环境具有高度的激烈化特征，企业在经营中需要充分地对资金流进行管理，并且会投入诸多精力。其中，应收账款的管理问题需要予以更为及时的解决，需要对其进行及时的催收，由此加速企业的资金回流速度，使企业坏账现象得到降低，确保企业的资金流转得以顺利。建筑企业在发展过程中，需要对其内外部的综合监督管理机制进行优化，对于内部监督机制而言，需要对其项目实际建设过程当中，施工人员是否能够按照合同规定予以建设进行监督，防止项目人员由于违反合同约定而致使工程出现结算延期。同时，内部监督工作人员在项目实施之前，需要对可行性评估工作予以有效开展，并且需要进行资产调查，如若合作方其信用等级相对较低，则需要加大其监督力度，及时向项目管理层对于各类不合理问题予以反映，必要时可以采取法律手段对各类问题予以解决，使企业的损失得以大幅度地降低。此外，企业在发展过程中，需要结合当前企业在发展中的内外实际情况对应收款进行有效的管理，并且对相关的管理制度进行完善，对当前市场形势变化的更新制度内容进行关注。企业项目运行过程当中会出现诸多应收款项，而市场部门需要向相关单位开展催收款工作，而由于施工企业的项目具有高度多样性，并且其分布范围相对较广，因此在催收过程当中，其难度相对较高。如有无法对催收制度进行有效规划，将使账款回收速率受到影响。由此，施工企业在发展过程中需要进一步对催收款制度进行完善，指导相关工作人员开展更为合理化的催收款工作。企业在发展过程中需要充分依照其账款所存在的账龄，对更为合理的催收计划进行制定，需要应用财务信息管理系统，对账款回收进度进行追踪记录，密切对当前应收账款转换坏账情况进行关注，提前发现所存在的各类风险并进行及时止损，同时需要安排更为专业化的人员对账款追踪工作进行统筹负责，对于长时间无法回收的账款的单位需要以循序渐进的方式对其开展催收工作，必要时需要进行法律诉讼，保护企业的合法权益。

（三）对企业内部控制及预算管理机制进行完善

建筑企业在对现金流进行管理过程当中，需要不断对自身的预算管理机制以及内部控制工作予以完善，在进行内部控制的角度，建筑企业需要充分地立足于企业在发展中的实际情况，对内部所具有的控制体系进行有效的构建。针对现金收支的情况，对问责机制予以健全。在进行现金收支过程当中，需要进行更为严格化的程序审核。相关的人员在审核过程当中需要反复对各类材料进行有效的查验，对于手续不完整或者并不包含于现金预算中的各项指标，需要及时向决策层予以反馈。建筑企业在发展过程中，需要对于现金管理岗位职责进行有效明确，管理层以及项目部与资金管理相关人员与部门均需要进行有效的协调合作，需要对企业的资金收支与现金流管理进行规范，就现金预算管理角度，现金预算管理中企业需要依照既定的现金流预算程序，对当前的预算编制工作予以完成。各部门在发展过程中均需要积极配合财务部门的各项工作，提供各部门所存在的财务预算，使财务部门能够对当前的现金流的支出以更为合理化的方式进行判断。建筑企业在发展中需要根据当前的市环环境以及不断变化的政策条例，对现金流的预算管制制度进行有效的更新，由此使预算管理的科学性得以提高。

（四）提升财会工作人员能力

鉴于近年会计准则及税法存在较大变动，企业若想在不断改变的外界环境中保证资金流能够顺利运转，则需要提升财会工作人员能力，监督财会人员学习，保证企业财会信息准确可信。企业需定期组织员工培训，组织财会工作人员进修学习，对当前市场环境下的各项新要求予以了解，对于融资改革进行了解与学习，强化自身管理能力，帮助企业规避投资融资风险。此外，企业可聘请专业财会管理人员进行内部讲座。同时可进行座谈交流。使企业内部财会人员，针对当前管理中的各项问题提出疑问，现场答疑。并由专业人员解答在现金流管理中可能出现的各项问题及解决方案，提升财会工作人员现金流管理能力，优化企业现金流管理水平。

四、结语

在当前的社会发展过程中，建筑企业就其经营管理而言，需要将现金流管理作为其发展核心。企业在发展中需要对自身的资金流管理工作进行优化，确保企业内部资金能够获得更为正常化的流转，使企业的资金管理成本大幅下降，使企业的应收款回笼速度得以增加，由此从多角度防止企业在发展中，由于资金流管理不当而存在财务风险，使企业在发展中能够获得更为科学且可持续性的发展特征。

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（作者单位：广东省有色矿山地质灾害防治中心）