企业内部控制的问题与对策研究

2022-05-30徐艳娇

中国集体经济 2022年28期

徐艳娇

摘要：在市场经济体制转型升级发展的关键时刻，企业竞争日渐激烈，企业综合实力与可持续发展能力已经成为企业建立市场竞争优势的关键。良好的企业内部控制往往可以规范与约束企业管理行为，既可以提高企业管理效果，又可以进一步强化企业风险抵御能力，进而能够为企业的持续发展夯实基础。正因如此，在当前市场环境中，内部控制的重要性逐渐受到越来越多人的关注和重视。鉴于此，文章通过分析企业内部控制的重要性，进一步研究企业内部控制现状问题，并提出相对应的解决对策，旨在全面提升企业内部控制工作水平，为企业形成市场竞争优势提供支持，最终为企业持续健康发展保驾护航。

关键词：企业;内部控制;重要性;问题;对策

企业内部控制作为企业管理工作的核心部分，始终占据重要地位，尤其在当今瞬息万变的市场环境中，企业的持续发展面临多重挑战，这要求企业在经营发展中，做好企业内部控制工作，以此持续提升市场竞争力，才能抵御市场风险并实现持续发展目标。但企业内部控制工作的落实并非一帆风顺，而是困难重重，如内控制度流于形式、缺乏完善的信息沟通机制等，都直接影响企业内部控制工作质量的提高，从而难以发挥内部控制工作的积极作用。鉴于此，基于企业内部控制工作质量优化角度考虑，本文分重要性、现状问题及解决对策三部分，深入研究企业内部控制相关内容，对企业市场竞争优势的形成具有积极作用和现实意义。

一、企业内部控制的重要性概述

近年来，企业发展迅速，企业内部控制的重要性日渐突出，并已经发展成为提升企业市场竞争力的重要法宝。因此，企业在发展中，往往高度重视内部控制工作的落实。关于企业内部控制的重要性，包括以下几点：

（一）为企业战略发展目标的实现提供支撑

内部控制是企業内部规范制度，在内部控制工作落实到位的条件下，可以规范和约束企业内部各人员的行为，从而可以大幅度提升企业内部各项工作的规范性和合规性，这样既可以大幅度提升内部控制效果，又可以促进企业整体管理效果的优化和提高。同时，企业内部控制工作实施中，建立各项精细化制度，细化岗位职责，对提高企业市场风险抵御能力具有良好的提升作用，从而有利于企业战略发展目标的实现。

（二）提高风险防范能力

众所周知，在企业发展中，往往会面临诸多风险，尤其是法律风险，更是直接影响企业的持续发展。因此，企业在生产运营中，应保障各项生产运营活动的合法性、合规性，才能避免法律、行政处罚等而影响企业的正常运转。同时，内部控制具有全面性特征，其覆盖了企业各项经济业务活动、管理活动，并且可以对企业各项工作进行全流程监管，从而可以及时地发现其中的潜在问题，便于减少企业内部不规范行为，使得企业可以时刻保障经营活动的合法合规性，这样既可以帮助企业规避法律与合规性风险，提高企业市场风险防范能力，又可以保障企业各项业务活动的规范性，改善企业财务报告信息质量，为企业管理层的管理决策提供信息参考，以此有效规避企业风险，为企业健康持续发展夯实基础。

（三）全面提高经营管理效率

企业内部控制制度可以为企业各项活动的顺利实施提供制度支撑，具体是通过建立流程化的业务模式和管理模式，以此改善企业经营管理现状，从而有利于提高企业经营管理效率。企业实施内部控制工作，可以对内部活动进行全程监管，既可以规范企业员工行为，并督促职工主动工作，又可以给关键活动提供有效引导，减少一些不必要的环节和流程，进而可以大幅度提升企业经营管理工作效率。同时，内部控制覆盖面相对广泛，具体包括企业经营活动、管理活动，具体是按照企业战略发展目标，对内部业务流程、管理制度等进行规范，从而在创建规范化经营管理环境的基础上，全面提升企业各项工作效率和质量，进而能够为企业战略发展目标的实现保驾护航。

二、企业内部控制现状问题分析

随着市场经济的发展，越来越多的企业意识到内部控制的重要性，并在实践中开始落实相关举措来提高内部控制效果，旨在发挥内部控制工作的最大效用，使得企业在发展中可以逐步形成市场竞争优势。但当前企业内部控制仍然存在一些现实问题，要求企业引起重视，并予以措施来解决，具体如下：

（一）内控制度流于形式

企业在发展中，结合市场发展形势及企业实际，逐步建立了一套完整的制度体系，具体包括人事、财务、项目管理等，为企业的稳定运转提供了制度支持。但企业管理层对内控重要性的认识不足，导致企业即使制定了相关制度，也没有严格按照要求进行规范实施，导致内控制度流于形式。同时，内部控制本身具有较强的全面性特征，往往要求企业全体员工参与进来，但企业管理者往往会忽视内部控制工作制度的宣传和讲解，导致企业内部职工能够全面了解内部控制制度，并没有系统地认识内部控制的重要性，从而难以在日常工作中主动参与到内部控制制度执行活动中，一定程度上影响了内部控制工作的效用。例如：在企业部分内部事务处理过程中，内部控制制度中虽有明确的制度规定，但绝大部分的管理人员往往是事不关己，则会采取自由发展方式进行处理，这是一种态度极其不端正的工作方式，长期如此，管理人员的这种行为会给企业带来不可估量的损失。由此可见，企业管理者在具体工作中，应对内部控制制度的建设引起重视，才能确保内控制度落实到位，并发挥出最大效用。

（二）缺乏信息沟通机制

信息系统是企业内部控制高质高效落实的重要辅助性工具。尤其在市场竞争十分激烈的信息化时代，信息化建设水平往往直接体现了企业竞争力。随着企业发展规模的进一步扩大，相应的业务规模也随之扩大，企业信息传递对企业管理层的决策随之产生了重大影响，一方面完善的信息系统可以为企业各部门、各员工共享信息提供支持，确保企业管理层可以通过时效性高的信息，及时地制定投资管理决策，从而有利于管理决策水平的提高，进而便于企业抓住市场机遇，创造更大的经济效益。另一方面完善的信息系统可以将企业各部门、各员工紧密结合起来，不断强化企业内部沟通与交流，使得企业信息传递更加快速，以此助力于企业内部控制工作效率和质量的提升。但企业在发展中，虽持续加大投入来增加信息化建设，但企业内部信息化建设水平整体偏低，且缺乏信息共享平台，使得信息传递出现孤岛问题，不利于企业资源高效、优化配置，最终会影响企业内部控制效果的优化和提升。

（三）缺乏风险管理体系

在企业发展中，风险管理一直是内部控制工作的重点，是企业健康、持续发展的重要举措。但企业管理者在风险管理中，倾向于被动式管理模式，即在风险发生之后，紧急采取应急措施来消除风险，使得企业不可避免地遭受一定的经济损失。具体言之，企业风险管理工作具体由领导者负责，在具体工作落实期间，未能细化风险管理工作，导致整个工作流于形式，且难以发挥出应有作用。除此之外，企业由于缺乏风险管理意识，导致其在具体的管理工作中，未能结合企业发展实际来制定明确的管理目标，使得风险管理工作缺乏方向和目的，一定程度上影响企业风险管理水平的提高。而在市场经济体制下，企业经营活动往往会面临多样化的风险因素，由于缺乏专业化风险管理体系，则会影响企业风险管理效果，不利于企业健康、长远发展。

三、企业内部控制问题的解决对策分析

如前所述，企业内部控制对企业的健康发展具有积极作用。但是在企业内部控制中，由于缺乏相应的内控管理制度，导致内部控制工作难以发挥出实质性作用，不利于企业长远健康发展。因此，企业在内部控制实施期间，应以内部控制问题为落脚点，积极探寻可行的内部控制措施，才能助力于企业的持续、稳定发展。

（一）增强企业管理层的内部控制意识

针对企业内部控制制度流于形式的问题，企业在内部控制中，应强化企业管理层的内部控制意识，原因在于企业内部控制的实施主体是人，而人的思想认识水平的高低直接决定了企业内部控制工作执行效果。因此，企业管理层应深刻认识内部控制的重要性，并要通过宣传、教育等方式来强化企业全体职工的内部控制意识，为各部门顺利推进各项内部控制工作提供支持。同时，为规范落实企业内部控制工作，切实提高企业内部控制工作质量和效率，应对企业各类人员的职责和义务进行明确规定，才能确保企业各项活动合法、合规地实施，从而能够降低企业生产经营风险，进而有利于企业经营目标的顺利达成，对企业持续健康发展具有良好的促进作用。除此之外，在企业内部控制过程中，应加强企业管理层的系统培训，以期通过针对性地风控培训来强化管理层的内控意识，使得企业管理层能够正确认识到唯有做好企业内部控制工作，才能让企业内部各部门、各员工按照规定做好相关工作，这样才能全面提升企业内部工作的执行力，进而有利于企业内部控制工作效果的优化和提高，最终有利于企业的健康、持续发展。

（二）建立健全信息溝通机制，提高信息化水平

在信息化时代，信息化建设是社会各个领域创新发展的重要举措。因此，企业内部控制也要注重信息化建设，以期通过高水平的信息化建设来改善企业内部信息沟通。通常而言，企业在发展中，往往会形成复杂的组织结构，且下设较多的分支机构，使得企业内部信息沟通存在一定的障碍，可能是部门与部门之间的信息传递障碍，也可能是员工与员工之间的交流障碍，这些都会直接影响企业信息传递效率，进而会影响企业各项工作的执行效率。因此，企业唯有加强信息化建设，实现企业业务活动、财务活动和管理活动的一体化，才能实现企业内部各项信息实时共享，为企业内部各项工作高效开展提供支持，最终有利于企业内部控制效果的优化和提高。与此同时，在企业内部控制工作过程中，企业可以充分利用现代化信息系统及时地捕捉市场信息，并辅以大数据分析技术，对市场环境进行分析，从而能够寻找市场发展机遇，为企业创造新的经济价值增长点。不仅如此，企业利用信息化系统搜集相关市场信息时，并通过综合分析，可以为企业管理层的经营决策提供大量有价值的信息支持，从而可以大幅度提升企业经营决策水平和质量，一定程度上可以规避企业经营风险，对企业健康、持续发展极为有利。除此之外，企业不断提高信息化建设水平，可以实现大量业务活动的规范化操作，原因在于业务活动在信息化系统支持下，可以减少人工操作影响，为内部控制工作高质高效运行提供支持。

（三）完善风险管理体系

风险管理是企业内部控制的重要组成部分，直接影响企业内部控制效果，对企业持续健康发展产生了深远影响。因此，在企业发展中，要充分发挥内部控制的作用，应注重风险管理体系的完善，这要求企业在实践中，重点做好以下几个方面的工作：一是企业需要围绕风险管理设置专门的风险管理部门，独立负责企业风险评估管理工作，目的在于提高企业风险识别能力和管理能力。企业风险管理牵涉内容相对广泛，具体包括风险识别、风险评估、风险应对、风险考核等。需要强调的一点是在企业风险管理中，风险识别是基础的一个环节，直接影响风险管理效果。因此，在风险识别过程中，企业管理人员需要全面分析企业内部、外部风险因素，确保风险识别的全面性，从而才能及时地根据各风险因素来制定相应的风险管理措施，这样才能推动企业健康发展。除此之外，企业为提高内部控制效果，应制定明确的风险管理目标，以企业战略发展目标为落脚点，通过市场环境分析、企业内部环境分析、竞争环境分析等，以此全面了解和掌握企业发展中可能存在的风险因素，进而据此制定出可行的风险管理目标，最终以各风险管控目标为导向，落实各项风险管控措施，才能不断提高企业风险防范能力，对企业的持续、健康发展具有良好的保障作用。

（四）完善企业监督考核机制

在企业发展中，要确保企业内部控制效果，应注重监督考核机制的完善，以制度为准则来规范行为，并确保各项工作的开展不受绝对的专权控制。同时，企业管理人员应严格查处浪费、谋私等行为，在必要情况下，可以考虑在企业内部设立独立的内审部门，若缺乏实力和条件，可以考虑邀请第三方机构，定期做企业的健康审计，以此梳理企业内部控制制度建设中的具体问题，以便及时地采取可行措施来纠正问题，为提升企业内部控制质量提供支持。与此同时，在企业内部控制中，针对关键部门、关键岗位和关键业务环节，需要建立监督考核机制，并将事务的决策权、执行权和监督权进行合理划分，以此建立起相互制衡的内部控制管理模式，目的在于防止企业内部出现徇私舞弊的现象，以此有效提高企业内部控制质量和效率。除此之外，为切实提高企业内部控制工作人员的工作积极性和主动性，企业应制定严格且可行的奖惩考核管理方法，根据企业内部控制实际情况，设定专门的绩效考核指标，要做到动态调整，以此确保绩效考核的有效性和可行性，这样才能为提高企业内部控制效果提供支持。

四、结语

综上所述，内部控制是企业管理工作的重要组成部分，其效果与企业健康、持续发展息息相关。因此，企业在发展中，应与时俱进地完善内部控制制度，并要在实践中，确保内部控制全覆盖企业各项业务，才能全面提升企业内部控制管理水平和风险防控能力，为企业健康、持续发展夯实基础。

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