文｜陈 全 段思成 肖人杰

在市场经济发展的推动下，企业正在进行转型与升级，主要目的就是为了顺应发展趋势，促进企业核心竞争力的提升。对于研究型企业，在发展的过程中已经将研究深深植入到企业各个环节，具备长期基础研究和探索性研究，促使企业工作细化与落实。而审计监督体系作为企业发展核心，需要注重重构与完善，顺应研究型企业发展模式。基于此，本文对研究型企业审计监督体系重构的意义展开分析，并以指导思想、文化体系完善、规范体系落实、审计监督体系整改管理以及人才体系优化建立等角度展开分析，笔者根据自身经验提出审计监督体系重构建议，仅供参考。

一、引言

在时代发展中，一切都在发生变化，市场导向、流程重组、实施型企业及研究型企业的转型发展持续进行，企业要想长效稳定发展，则应该认识到发展创新的意义。而且针对研究型企业来讲，无论哪项活动及决策，都围绕研究进行，将其作为支撑企业发展的核心。但由于经济效益无法提升，同时在发展中面临的风险较为严重，为促进企业的健康发展，则应该针对当前企业审计监督体系运行情况，注重重构与调整，朝企业目标方向发展，避免受多种因素影响及限制而无法促进企业综合能力的提升。与此同时，研究型企业管理人员及领导应该及时转变发展观念，并且认识到审计监督体系重构的重要意义，围绕企业及行业未来发展趋势进行创新，将常规化工作所面临的问题解决。

二、研究型企业审计监督组织架构

无论是大型还是中小型企业，在运营与发展中都应该设置自身的审计监督组织架构，并针对审计部门工作开展现状，有效对各项工作创新与落实，实现对活动及方案决策进行全面审查。对于研究型企业，在发展与研究项目决策阶段，受董事会及审计委员会的领导、监督和指导，由董事长和总裁双重领导，并按照审计工作程序，对公司经营状况进行内部控制。而且这种模式审计监督部门的层级较高，同时具备权威性和独立性，所以限制较少，有利于保证审计工作的顺利进行，图1 为监督组织架构。

图1 监督组织架构

通过观察图1可知，这种体系结构在运行环节审计监督部门权力过大，而且受独立性因素限制，即便可以顺利展开审计工作，但是在时代发展背景下，研究型企业应该重视自身的责任，并适当地对多种类型工作进行落实，通过确定审计监督部门的定位及职责，对现有问题及阻碍进行分析，制定可行性审计监督体系重构方案。

三、研究型企业审计监督体系重构建议

（一）内部审计监督体系重构指导思想

通过监督与评价，可以对研究型企业发展所面临的风险有着充足的掌握，并采用多种措施进行全面管理，建立并健全内部控制体系，实现更加有效对多种类型工作进行优化与创新。其中审计监督作为企业发展的组成，提高工作质量有助于增加研究型企业收益，减少成本消耗，避免在研究与创新中发生较为严重的损失，实现更加有效对多种类型工作进行落实。再加上研究型企业应该顺应时代发展趋势，全面分析科学技术发展背景下所带来的机遇，进而在现有的基础上加强研究，朝向自动化、智能化及高水平化发展，改善企业经营组织模式，优化企业经营水平，使得企业达到价值增值，发挥监督体系重构的作用。

（二）加强内部审计监督文化体系的建立

企业在发展过程中，审计监督体系的建立发挥不可替代的作用，但由于发展中受多种因素限制，必须要根据实际情况进行调整，并加强对创新的认识，从而合理地进行优化与落实，制定符合企业发展的体系。其中，针对文化体系的建立与重构，应该事先改造企业文化氛围，管理层应该注重内部审计重构，促使内部审计工作效率得到全面提升，杜绝所产生的影响及限制，充分发挥自身的作用，增加企业的价值。而且在审计监督体系重构的过程中，所涉及内容相对较多，为避免受某一环节因素限制，则应该提升员工的审计价值观念，促使内部审计人员可以重视自身的责任，加强对培训的认识，并定期地组织开展活动，使公司的整体氛围得到保证，潜移默化解决员工抵触情绪，意识到审计监督体系建立对公司发展的作用。内部审计监督体系作为辅助企业各项活动开展的重要组成，为实现有效创新，则应该合理地对多种工作进行落实，并针对企业价值链中的内容进行分析。而且研究型企业所面临的风险相比于其他类型公司要多得多，所以必须要加强认识，并针对企业规划方案、项目验收结算及质保维护等展开分析，洞悉研究型企业发展所面临的问题，确保通过多种类型工作优化能够发挥一定的效果，促进各项工作的有序进行，对公司各个环节领域进行监督和评价，公平公正地揭露企业所面临的问题，并提出针对性优化建议，从而降低运营成本，提高运营的效率，增加企业的价值，实现企业战略性目标。而且对于内部审计监督人员自身服务意识来讲，各项工作的开展需要合理地进行落实，并确定内部审计所面临的问题，这样有助于更加合理地进行优化，并通过咨询及服务实现对多种工作的创新，有效将重点问题处理，提出有价值的建议，确保审计部门可以顺利地展开工作。

（三）审计监督规范体系的完善

在信息技术的支撑下，通过信息化建设可以鼓励审计监督方法进行创新，并针对企业以往费用预算情况，合理的对现有工作进行落实，实现更加有效对工作进行落实，提升审计监督工作的广度与深度，并通过审计资源数据的储存，为后续审计工作的顺利开展提供更多帮助，将多种工作的优势全面展现，确保审计方法可以适当地进行创新，并结合公司发展情况，加强对审计手段优化的认识，将工作的优势及作用全面展现。除此之外，审计监督业务流程的优化建立，可以在工作展开前对企业内部审计监督主要内容进行明确，并合理地对多种工作进行落实，为公司提供合理的保证和咨询服务，以标准审计业务流程规范审计程序和规范，确保在审计过程中可以对多种工作完善，避免所产生的影响过于严重而无法适用于各项工作的开展（如图2 所示）。

图2 审计监督流程

（四）审计监督整改管理体系

首先，审计整改台账的建立。审计监督部门需要根据研究型企业《内部监督制度》及相关规章制度要求，更加准确高效地跟踪并落实审计结果，同时，应该严格按照审计项目开展情况进行分析，科学合理地建立审计整改台账，并详细地对审计中所面临的问题进行登记，同时应该落实整改建议、整改监督的情况，为后续审计监督体系重构情况反馈提供依据，确保台账信息可以共享，切实可行地保证问题得到有效处理。

其次，审计整改评价机制的管理。审计监督部门应该加强对审计整改台账的认识，并针对被审计单位审计整改结果及建议进行分析，这样有助于在现有的基础上落实，通过可操作性和实用性的落实，在整改过程中全面分析所产生的限制，进而合理地进行优化与落实，避免受到的影响过于严重而无法促进多种类型工作的展开。

（五）审计监督人才体系的优化

研究型企业审计监督体系重构工作的开展，必须要得到人才的支撑，而且只有不断提高人才的综合水平，才有助于发挥审计监督重构的效果，促进企业综合能力的提升。

审计监督人员应该对理论知识有一定的掌握，并了解风险管理及内部监控知识，从而对审计工作成效和基本方法有着更为充分的掌握，进而针对公司经营环境及法律环境展开针对性审计方案，将多种类型工作的优势全面展现。

对于研究型企业审计监督体系重构，其作为企业发展创新的重要组成，只有对传统工作模式进行优化，才能够保证后续工作顺利进行。所以，企业应该针对文化体系建立、规范体系完善、审计监督整改体系的落实及人员培训等角度展开，尤其是针对当前审计监督所面临的风险及问题，必须要制定行之有效的解决对策，使得工作更加顺利进行，将审计监督体系重构的作用及价值充分展现，为企业的创新研究及发展奠定基础。