刘利宁

（邢台市财政局，河北 邢台 054000）

一、引言

在我国，教育、医疗、文化等社会公共服务主要由各类事业单位提供，基层事业单位占绝对比例，这些单位普遍规模较小，人员较少，内部管理水平较低，各项经济业务管理不够规范。财政部出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称：《内控规范》）和《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（以下简称：《指导意见》），对提高行政事业单位管理水平起到了极大的指导作用。但是，众多基层小规模事业单位受自身条件限制，内部控制建设还存在较多问题。本文针对小规模事业单位内部控制问题进行分析并提出解决建议。

二、小规模事业单位内部控制建设的重要性

小规模事业单位加强内部控制建设能够有效提高管理水平，提升公共服务供给效率和质量；在一定程度上防范舞弊，防止滋生腐败；保证单位资产安全和财务信息真实完整准确。

三、小规模事业单位内部控制中存在的问题

（一）内部控制环境较差

一是内部控制制度还不完善。照搬上级政策，程序过于复杂，不符合单位实际；制度漏洞较多，不能有效实现内控目标。二是对履行职责和内部控制建设的关系认识不清。事业单位所有工作都围绕职责目标开展，很多工作人员认为严格执行内部控制制度，会降低工作效率，增加自身工作量，对内控建设持消极态度。三是自身局限影响内控机制发挥作用。小规模事业单位人员少，管理不够规范，领导班子集体议事决策机制执行不严格，岗位兼职较多，无法实现不相容职位严格分离，容易发生差错甚至舞弊。……