曾春容

（四川省德阳市财政投资评审中心，四川 德阳 618000）

行政事业单位往来款，指的是单位在开展日常业务活动时，与其他单位或个人形成的待结算的临时性债权债务。一般包含应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款等。往来款核算涉及单位业务活动的多个方面，是单位财务管理中极其重要的部分。加强行政事业单位往来款核算管理，能够促进单位财务管理规范化，确保会计核算信息的真实性，杜绝因往来款管理不善而造成的违纪违规问题和管理漏洞。

一、行政事业单位往来款核算管理中存在的主要问题

（一）往来款长期挂账，难以清理

实际工作中，很多的往来款都处于“只挂不清”的状态。大致有以下几种。

1．往来账形成时间久远。有的单位往来账形成时间久远，甚至可以追溯到10多年前，债权债务人已经可能消亡。由于在财务岗位时，工作交接不关注往来款环节或者流于形式，现任财务人员不知往来款形成缘由，致使清理无从下手。

2．原始凭证资料不齐全。往来款项形成时，核算人员对原始资料审核不严谨，缺失重要部分，或者会计档案保管不妥，查清源头无从下手。还有的往来账是经过一系列调账处理形成，会计人员记账时，未在摘要中明确调整原因，也未在附件中附上相关详细说明，时间一旦久远，形成原因就模糊不清了。

3．大量的小金额和内部员工借款挂账，不被重视。一方面，一些企业单位在和政府单位业务活动中，觉得政府单位申请资金“太麻烦”（程序比较繁琐），或者相关支付手续不齐全，很多时候就放弃了“所剩无几”的款项，例如质保金，押金。……