房君

摘要：随着社会经济发展与市场经济体制不断成熟，商业银行身处越来越激烈的市场竞争中。在此背景之下，农商行有效应对市场竞争，实现自身发展，就必须要重视农商行异地分支机构审计工作的有序开展。农商行异地分支机构审计工作，对于维护银行高效稳健运行发挥着根本性保障作用，其对于提升银行运行效率，增加其附加值，提高农商行市场竞争力具有不可忽视的重要作用。

关键词：农商行、异地分支机构、审计

前言

农商行在长期实务操作的基础上，结合我国监管部门的具体要求，建立和健全了一套科学、合理、高效率的审计制度，制定和完善了异地分支机构审计章程，明确银行内审的职责分工和激励机制，构建风险导向的运行机制，有效的降低了审计风险。但近年来，国际上银行业界危机频现，原先作为我国银行业学习对象的国外先进银行屡屡出现风险内控失效，审计未能及时发现潜在重大危机的情况，甚至造成了次贷危机这样波及全球的危机，严重威胁着全球金融业的安全和发展，同时引发了众多学者深入思考审计在金融危机中的作用。而国内随着金融科技的发展，网络金融的大潮扑面而来，互联网金融时代银行业务流程的线上化、电子化及业务处理的智能化、自动化和数据化程度不断提升。随着银行内外部经营环境的复杂化，需要更加注重对农商行面临的新的经营环境及自身新业务、新流程的全面分析。改进与完善商业银行审计是商业银行防范金融风险，提高核心竞争能力的现实需求。

一、概述

审计是指对机构中各项节制活动和交易进行单独评价和评估，根据机构遵守一致认可的流程和宗旨，遵守相关规章制度和准则规范，确保各项工作的展开能够促进企业组织目标的实现。2001年在《国际审计专业实务架构》中，将审计定义为一种独立、客观的咨询活动，将审计的目的明确为增加组织价值、改善组织运营。具体来说审计就是利用相应的系统规范的方法，帮助企业或组织实现最终目标。

二、农商行异地分支机构审计模式

（一）审计计划阶段。审计部门深入异地分支机构实地进行考察，采取人员访谈、采集业务数据、抽样检查等方法识别屡查屡犯问题，就新发放的贷款项目进行追溯，评估贷款项目操作风险，确认贷款业务内部控制管理运行情况等审计内容，全面了解贷款业务经营状况，加强对审计贷款业务合规性审查，不断优化审计思路，推动后续审计工作高效开展。在审计计划阶段，相关审计人员强化自身的职业道德规范，强化服务意识，在实际工作中总结工作经验，提升身审计工作质量。

（二）审计实施阶段。相关审计人员就银行内部制定的规章制度着手，通过人员访谈掌握现阶段银行贷款业务管理基本情，并将此作为评判内控制度合理性的标准;抽查具有针对性的贷款业务进行测试，将测试结果作为银行内部审计控制运行情况的评判标准。审计部门在审计阶段，确认不良贷款的认定是否通过会计、信贷部门的审查和认定，以及是否建立贷款质量监管制度等。在贷款业务整改上，相关审计人员针对屡查屡犯问题整改情况进行审查，核实整改结果;在控制测试环节中，审计人员发现存在贷款质量问题，并与贷款部门报表进行比对;将档案和贷款台帐进行比对;在不良贷款中抽取部分贷款与会计账本、借款合同进行复核;完成审计检查工作后，对异地分支机构内部管理中出现的不良问题进行界定，并生成审定报表。

（三）审计报告阶段。异地分支机构在审计工作开展中，存在部分贷款业务资料不真实问题、担保管理环节控制力薄弱、贷款业务内部控制管理不规范、部门人员未完全履行职责等情况。审计部门结合某农商银行审计结审计组给出审计意见，一是对强化贷款业务的合规性;二是保证贷款业务真实性;三是提高贷款问题处置能力;四是加强把控抵押、质押担保风险;五是加强对单位相关从业人员综合素质管理。

三、农商行异地分支机构审计与控制工作创新的思路

（一）转变风险控制思想，突出内审应用效果。对于农商行异地分支机构审计与控制工作的重要开展价值，应进一步就内审工作的具体内容进行明确，并尽可能确定实施内审工作的范围和重点，进而在保障内审工作效果的基础上促进农商行异地分支机构的持续发展。针对风险预估层面，应进一步建立健全完善的风险评估机制，定期就农商行异地分支机构业务部门进行综合评估来调整审计计划，进而在合理控制审计资源的基础上发挥内审工作的最大开展效果。进一步加强内审人员的风险管控意识，使其认清自身工作对于农商行异地分支机构健康发展的重要影响，进而在保障内审评价客观性的基础上确保内审工作的效率和质量。

（二）创新内部审计技术方法。一是注重专项审计和审计调查的有机结合。审计调查相对于专项审计来说，可以组织审计人员在更大范围内对存在的普遍性、倾向性、苗头性问题进行专门调查，调查单位多，覆盖面大，获取的信息代表性强。同时，專项审计离不开审计调查。审计机关开展灵活多样的专项调查，有利于从不同角度和层次来揭示、分析银行内部存在的问题。二是注重传统的合规合法审计和风险、绩效、管理审计的有机结合，对共性问题、普遍问题实施重点深入的审计调查。

（三）构建完善内审机制，建立专业内审队伍。通过构建完善的岗位责任制度和薪酬激励制度来确保内审人员的工作积极性。通过定期培训活动提升内审人员的思想素质和专业素养，进而在不断拓宽内审人才培养渠道的过程中有效构建品行一流的内审队伍;就不同环节的内审工作制度进行明确，尽可能给予内审部门更多的独立工作权利，确保各项内审工作有规可循的基础上保障内审工作的彻底性和合理性;尽快就内审信息系统进行建设，并不断提升内审人员的信息素养，最终在改善内审工作效率的同时促进农商行经营决策的科学化发展。

（四）在互联网金融时代，互联网金融体现了一定的高风险性，这就需要传统审计向以风险为导向，运用大数据分析为特征的先进的现代化审计转变。运用先进的金融科技理论和方法，以信息化、网络化、数据化、智能化、自动化的手段替代传统的凭证式、核对式的审计方法。首先要规范审计流程，将重点放在战略风险和经营风险的评估和测试方面，重新确定审计的重点和范围，真正实现从被动审计向主动审计的转变。其次，要强化对异常业务经营活动的实时监测，一旦发现异常，马上开展非现场分析。及时发现处置互联网金融时代商业银行庞大的交易量数据，及时发现、识别风险，以便得出正确及时的审计结论。

四、结语

基于农商行异地分支机构审计工作，要求加强对农商行异地分支机构各类风险的有效识别，根据其制定相应审计方案，从而为农商行异地分支机构有效应对各类风险，实现创新发展保驾护航。因此，农商行异地分支机构审计工作需要重视对相关问题的总结，制定调整审计工作策略，有效提升风险导向下的农商行异地分支机构审计工作质量，从而为农商行异地分支机构稳定健康发展提供保障。

参考文献

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