苏丽娟

摘要：汇率波动本是市场的正常现象，汇率的调整时间、方向和幅度难以有效预测，人民币汇率制度势必走向浮动的汇率变化，这也是企业不得不面对的现实。锁定汇率就成为企业控制风险的有效手段。

关键词：外币借款;会计核算;风险控制

根据太原钢铁（集团）有限公司（以下简称“集团公司”）国际化多元发展战略，配合集团公司境外融资向境内回流，拓展集团公司新的业务领域，实现产业资本与金融资本的融合，2014年集团公司在天津东疆保税港区设立了太钢（天津）融资租赁有限公司（以下简称“公司”）。

随着外部融资及经营环境变化，公司业务现状发生较大变化，人民币兑美元汇率有贬值趋势、人民币兑欧元汇率大幅波动的形势，公司面临较大的境外融资汇率风险。目前，金融市场上提供防范汇率风险的金融产品主要有锁汇业务（远期结售汇）、套期保值业务等。锁汇因为操作简单，规避汇率波动风险较好，已成为规避汇率风险的主要手段之一。集团公司建议将外币借款本金择机进行汇率锁定，规避汇率波动风险。

根据财政部《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》、《企业会计准则第24号-套期保值》、《企业会计准则第37号—金融工具列报》相关规定及其指南，对期权、利率掉期、汇率远期等金融衍生品业务浅析会计核算处理。

衍生金融工具属于交易性金融资产或交易性金融负债，应以公允价值计量且其变动计入当期损益。开展远期结售汇业务时，在现有的会计核算基础上需设置以下会计科目：