俞涵

[摘           要]  2019年修订的《中华人民共和国证券法》明确了信息披露义务人责任，加强了投资者利益保护。其中，会计师事务所作为证券服务机构，是重要的信息披露义务人之一，其参与上市公司虚假陈述的案件越来越多，投资者在进行民事诉讼时为获得更多的赔偿，通常会要求作出虚假陈述行为的会计师事务所承担民事责任。论证了此类民事案件中，原被告争论的会计师事务所过错认定，阐述了会计师事务所承担的民事责任的性质，最后认为会计师事务所应当加强自身规范。

[关    键   词]  会计师事务所;行为过错;民事责任;内部完善

[中图分类号]  D923                 [文獻标志码]  A              [文章编号]  2096-0603（2021）31-0142-02

一、问题的提出

2018年12月29日，中国证监会对某甲会计师事务所（下文简称“甲所”）做出行政处罚，原因是甲所在对某乙股份有限公司2013年度、2014年度财务报表审计过程出具了存在虚假记载的审计报告。之后，中级人民法院做出相应判决，甲所也被要求对投资者承担连带责任，需要对投资者所遭受的利益损失进行相应赔偿。可以说，甲所在此次事件中付出了巨大代价。越来越多的虚假陈述纠纷案中涉及会计师事务所等证券服务机构，其行业信誉面临着重大危机与严峻挑战。就投资者保护领域而言，民事诉讼是比较重要且有效的救济方式。但是实际上，我国金融领域传统追责机制存在较大缺陷，是以行政处罚为主，特别严重的加之刑事责任，民事责任出现频率较低，不利于投资者个人权利的保护。……