潘玉琪

摘要：民营中小企业是各类经济体中数量最多、经营最活跃的细胞，它们在促进经济增长、丰富产品供给、增加就业机会、推动技术进步、提升社会服务等方面发挥了重要的作用。本文从分析W公司财务运行和货币资金内部控制入手，指出了公司治理结构存在缺陷、货币资金内部控制制度缺失、缺乏有效的监督、财务人员专业水平不高、岗位分工不合理、资金收支管理粗放、授权审批活动不规范等弱点，分析了民营中小企业货币资金的内部控制的必要性和实践路径。

关键词：民营中小企业;货币资金;内部控制

货币资金是最活跃的资产，但也存在很高的控制风险。民营中小企业规模小、利润薄、资金紧张，抗风险能力较弱。加强民营中小企业货币资金管理，特别是建立健全货币资金的内部控制体系，具有重要的现实意义。

一、W公司货币资金内部控制现状

W包装有限公司（下称W公司）注册资本人民币100万元，年产值达2000万元左右。该公司现在实行集设计、生产、销售及出口为一体的经营模式，主要生产太阳能组件和各类太阳能灯具。近年来由于国家鼓励高科技环保企业，销售总体平稳，但是近两年资金运作却不容乐观。调研发现，W公司在货币资金的内部控制上，存在以下问题：

（一）岗位分工不明确

W公司近年来业务大增，但是企业财务人员的总量一直以来都是4人，工作比较繁重。单位负责人对于不相容岗位分工和牵制的意识淡薄，在业务繁忙时会计和出纳经常被指派做职责范围外的事情，如经常由出纳负责到银行领取对账单、编制银行余额调节表等工作，而由业务员负责发货和货款的收取。……