谈雨婷

【摘要】货币资金是企业进行生产发展、资金循环的最根本要素，在企业经济发展中的作用非同一般，对其管理也是非常重要。相当一部分企业领导人已经意识到了货币资金管理的重要性，然而他们中的绝大多数没有根据实际情况具体分析，没有进行恰当的内外部控制，以至于资金管理不当。根据研究，笔者认为企业货币资金的管理者首先要从思想上重视，明确管理目的；其次要建立健全完善相货币资金管理的审计对策，并提高会计人员素质，最后要利用先进网络，进行智能化管理。

【关键词】货币资金 主要问题 审计对策

一、企业货币资金管理中存在的主要问题

（一）账外账（小金库）

1.截留收入。所谓截留收入，就是把公司理应收入做账的款项不做账，有的用来冲减支出，有的则放入“小金库”中。“小金库”的设立往往与领导有关，并且会引发其他成员的群体腐败，导致各种监督制度和制约两无法发挥应有的作用，沦为摆设。“小金库”多用于公司员工的个人奖金等额外消费，还有一部分则用来送礼、行贿等。

2.虚报冒领。所谓虚报冒领，是财务职员弄虚作假、瞒天过海而形成舞弊的做法。公司的会计人员将虚假的凭证混入可报销的凭证中予以报销；会计主任等，将家里日常支出的开销计入公费中；还有更甚者，公司的高层，滥用私权，将子女出国留学、旅游购物等高额费用都结算为公费。后者具有很大的隐藏性，往往仅有管理者等少数几个人知晓。……