周芳

摘要：我国城市化发展进程不断加快促使交通运输行业发展迅速，其中铁路是我国交通运输发展中的核心，它有着点多、面广且运输量多、规模大的特征，在行业内部有着高度资金管理需求。随着铁路内部资金管理水平的不断提升逐渐衍生出专门的资金管理部门，逐渐加强改革力度，使其适应铁路时代发展需求。基于此，要分析现阶段铁路资金结算中心内控制度所存在的问题，针对问题提出有效内控制度优化措施，不断提高资金结算中心运行效率。

关键词：铁路资金结算;内控制度;资金流动

利用资金结算内控制度对发展过程中所涉及的资金进行统一管理并完成调度，开展资金流向监管工作，防止出现资金风险，从而提高资金安全。现阶段铁路多元化的改革不断深入，企业经营规模随之扩大，因此要提升铁路运营和基础设施的成本投入比例，加强铁路企业集中资金管理力度，有效实现资金把控，从而促使铁路资金能够实现良性循环，在实现推动作用的同时反过来优化铁路发展。

1.铁路资金结算内控制度弊端存在因素

1.1外部风险显著

铁路资金结算内部资金管理部门的性质与企业银行相似，企业业务范畴和资金流动性与银行发债性质大致相同。在进行经营过程中需有效规避风险，完善资金结算工作，不断健全内控制度，实现风险规避。其中，在现阶段铁路资金结算内控制度中外部风险较为显著，这是当前制约资金结算工作效率持续提升的主要因素。外部风险主要来源内控制度的外界因素大多由体制所造成，同时这一风险状况主要由现阶段资金结算工作重心所决定，例如铁路不具备健全法人治理机制，在结算内控中心中未能形成强大合力，资产规模较小且不具备高强度的抗风险能力。同时，外部风险中还包含市场的变化，一旦市场上出现波动都会导致铁路资金结算制度工作部门收益减少，从而产生较大经营风险。

1.2未能充分认识内控制度实现意义

部分内控工作人员未能认识到内控制度的重要性进行，凭借个人经验认为建立内控制度等同于建立规章，有了规章制度就等于建立起了结算内控制度，反而忘记了内控制度本是一种业务运行监督机制，因此在实际过程中未能加强各环節联系的动态监督机制，更没能认识到管理者和业务部门在内控过程中需承担的责任，只是单纯把结算内部控制工作作为一种以上对下的管理手段，甚至混淆内部控制工作和业务发展，片面追求利益最大化去，却忽视了在工作推进过程中进行有效风险把控。

1.3内部制度不健全，工作人员素质低

完整且系统的内部控制制度主要包括会计和管理控制，内部控制内容会随着业务种类变化以及外部环境因素的改变随之进行更新优化，这意味着内部控制制度并不是一成不变的，它需根据环境变化和实际需求进行调整，但是部分铁路建设单位虽将内部会计控制是作为工作重点推进，却没能重视内部管理控制不健全的内部控制制度，导致铁路单位经营各环节内缺乏有效把控，致使企业风险系数大大提升。再加上部分铁路单位内部控制体系设计不够科学、可操作性较弱，无法有效推进各项工作落实阻碍内部控制制度的执行。同时铁路单位内部控制制度存在问题的主要因素是相关工作人员整体素质水平较低，若人员的素质水平不高则会直接影响内部控制制度的有效落实。部分铁路建设项目更多关注材料、工艺以及高科技设备的应用。这些全新设备工艺对于操作人员的综合素质要求更高，需提高工作人员整体素质水平。再加上现阶段铁路建设单位迎来了发展期及发展速度不断加速，工程项目数量逐年递增，但是专业技术人才数量和质量也无法满足现阶段工程建设的实际需求，更无法满足铁路建设单位的发展需求。从现阶段实际情况出发能够发现，铁路建设单位已成为高风险劳动密集型的核心行业之一，若是在人员管理机制上存在弊端则会导致人员调配和责任落实不够科学，无法落实人员综合素质培养，导致建设项目整体效益得不到提升。

2.铁路资金结算内控制度建设

2.1认识铁路资金结算内控制度严肃性

现阶段大多数铁路内部资金管理业务发展速度较快，随之带动的是业务运行质量水平的快速提升，其中多元化经营已经提上日程，发展速度越快则需更关注制度的确立，通过严谨的制度落实工作成果开展严格管理，强化控制的有效工作作风，秉承从严治理，根据相关规定进行持续经营，促使内部各项结算业务可纳入法治化范畴，支持企业内部资金管理部门实现可持续发展的根本基础，因此需认识内控制度的严肃性和重要性清晰。内控制度能够发挥的积极作用，对各部门下发系统且规范的规章制度和操作流程，无权进行个人更改，在制度面前无论是哪个级别的职工一律秉承人人平等的基本原则，严格遵守，不得违反，一旦发现违反，则需及时追究责任。只有有效落实制度认识问题才能避免人员在落实过程中忽视该工作的重要性，减少内部资金制度管理工作的随意性，提高权威，构筑起资金结算风险防范的可靠保障。

2.2加大监管力度，关注资金流动

铁道运输收入是铁道单位的主要经济来源，现阶段交通运输行业的快速发展促使铁路运输规模不断加大且建设数量随之增多，铁路运输收入经济案件逐年增长，这是现阶段社会发展所带来的影响。铁路单位对于运输收入的监管力度较弱，未能实行严格监管措施来约束收入资金，再加上监管制度过于陈旧导致资金支付手段落后，致使运输收入无法得到有效监管，从而产生严重资金安全风险。运输收入需要建立起与现代化运作方式和手段相匹配的高效管理机制，同时需在此基础上进一步提升铁路资金结算工作人员的整体素质水平，通过提升相关人员的个人素养提高工作质量，加强素质技能培训力度，建立起有效资金管理措施，加大监管力度，确保资金安全。同时，要密切关注大额资金的流动趋势，减少在大数额资金使用方面发生的风险。从现阶段铁路单位的实际运行状况出发能够发现，大数额资金对于单位发展来说起到不可忽略的重要作用，而现金流是企业的命脉，会直接影响企业发展可持续性。资金结算工作需要针对大数额资金建立起相应的追踪机制，通过上级部门的审批进行结算完善，提高自身职责，扩大覆盖范围，形成高效监控覆盖，防止出现人为挪用资金的状况，以实现资金的平稳运行。

2.3建设经费管理控制制度

经营管理活动的控制离不开责任分离制度程序制约以及个人责任的落实，需进一步推动内部工作目标管理制度的落实，制定规范岗位责任制度，从而促使工作标准趋于合理，依照不同岗位职责明确个人任务，赋予其相应的职责和权利并对责任进行有效划分，从而协调各人员切实工作内容，建立起相互配合、相互制约的工作关系。除此之外，要完善业务控制制度，在资金制度转调比例管理基础上实行内部监督和防范制度开展严格落实，同时强调分析具体业务流程的重要性，对业务流程中所存在的关键环节给予高度重视。最后需要严格按照监督安全机制的原则建立严谨的会计控制制度，加大检查力度，保障财务会计信息足够完整客观并建立可疑情况报告，通过技术控制防止外部欺骗行为的出现和发生。

3.结语

铁路单位应重视资金管理，打造有效内控机制，从而完善风险防范，为其建造更加科学、完善且有效的资金结算内控制度，起到资金防范监管的作用。结算工作单位成立之时铁路部财务中心便必须建造有针对性且科学的内控措施，使得内控机制能够发挥相互制约的积极作用，强化资金管理，不断完善资金结算内部控制制度，改善现有内控机制中所存在的问题，有效落实内控制度内容。

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