司浩婷 李晓冬

【摘要】本量利分析是企业较为频繁使用的管理会计工具， 能为企业利润规划、成本控制和业绩考核提供有用信息， 但如果本量利分析提供的信息不准确， 必然会影响管理层的决策， 因此， 该工具的计算结果是否准确就成为管理会计落地中的一个重要理论和实际问题。 通过系统回顾本量利分析在中国40多年来的应用， 发现其先后经历了导入期、应用期、成熟期和全面推进期四个阶段， 无论是从理论研究还是从实务应用层面来看， 该工具均表现出先热后冷的浮沉变化。 遵循管理会计在中国的应用是政府导向性与企业自发性选择相统一的重要制度情境， 认为本量利分析应用变冷的原因是保本点对所保之“本”模棱两可和单价中未考虑税金及附加因素的影响， 导致保本点信息不准确， 应用该工具有悖成本效益原则。 为此， 建议首先依据会计理论的内在逻辑调整和完善本量利分析涉及的会计要素， 以提高该工具计算结果的准确性; 在此基础上， 再将本量利分析上升至价值层面的盈亏平衡， 即基于经济成本的本量利分析。

【关键词】本量利分析;保本点;管理会计工具;收入动因成本;营业净收入

【中图分类号】 F275     【文献标识码】A      【文章编号】1004-0994（2021）11-0075-8

一、问题的提出

当前， 中国经济已转向高质量发展阶段， 管理会计已成为企业降本增效和实施精细化管理的有效工具。 本量利分析是管理会计最基本的工具之一， 在中国应用已有40多年的历史。……