叶皓

摘 要：基于ERP系统，对企业内部控制进行探讨研究。从ERP系统的概念及应用意义、ERP系统下企业内部控制的常见问题这两方面入手，基于ERP系统对企业内部控制提出具体的策略，即得出企业需做好业务流程的科学整合、注重企业风险防范意识的不断强化、合理完善企业管理制度与监督机制、加大ERP系统安全维护的力度、实现企业内部资源的合理优化，以及建立科学的内部控制评价体系。

关键词：ERP系统;企业管理;内部控制

中图分类号：F272        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2021）16-0096-03

引言

在市场竞争越发激烈的大背景下，企业若想获得健康、良好的发展，内部控制管理制度的创新与完善就必须放在首要位置，这是增强企业各项支出与收入有序性的关键和基础，也是强化内部运行效率的重要保障，对企业综合管理水平的提升而言意义重大。而ERP系统作为新时期下应运而生的先进技术，在企业内部控制中能起到的作用也绝对不容小觑。只有真正实现其与内部控制的融合，才能在实现企业财务、成本及资源全面管理的同时，为企业综合竞争力的提高提供巨大推动力。

一、ERP系统的概念及应用意义

建立ERP最关键的基础就是信息技术，在主要管理思想为系统化的情况下，此技术能在经营管理与决策中为企业各阶层人员提供准确、有力的参考与辅助。现如今，很多现代企业均已明确ERP系统与先进管理理念结合的重要性，在创建一种符合企业运行要求的模式后，使其对资源调配的需求得到真正满足，进一步在信息飞速发展的时代中，为自身生存与持续发展奠定牢固的基础。

而ERP系统在企业内部控制中实施的重要意义，则大致可总结为以下三点。

1.ERP系统能弥补完善企业以往在内部控制中的不足。对于传统的企业管理而言，受到信息技术尚未普及的影响，内控工作的改良总是会遇到难以跨越的“瓶颈”。以企业内部舞弊与管理薄弱点为例，以往管理部门只能通过财务报告审计来发现，但通常此时企业已经失去问题处理的最佳时机。而在ERP系统落实于内部控制后，上述问题发现与处理的及时性及有效性都有所提升，进而将企业所遭受的损失降至最低[1]。

2.ERP系统能将内部控制成本合理、有效地降低。在传统的企业内控管理中，为避免出现员工与管理人员为一己私利而偷工减料、滥用职权的现象，往往会设置复杂且烦琐的审核与控制程序，并在内部形成各部门相互牵制的局面。这种方法虽然效果比较显著，但也使企业浪费了很多不必要的人力成本，导致企业经济效益被大幅削减。此时ERP系统的应用落实就非常必要，在管理流程化这一特征的影响下，其在控制作用与成本消耗至少成正比的情况下才会展开控制，否则方式就是无效的，进一步实现对管理成本的严格控制。

3.ERP系统能根据企业具体情况，帮助企业展开对内部控制机制的科学重构。目前，我国很多地区的政府部门，对信息技术应用落实的重视都是很高的，如国家经贸委、科学技术部及信息产业部等部门，都为企业信息化发展起到了不可忽视的推动作用。这种情况下，ERP系统即成为很多企业在资源计划制订与实施过程中的首选，以实现对内部全部资源的高效集合、计划与控制，进一步达成企业利益最大化的目的。但与此同时，也有部分企业在使用ERP系统后，并未达到预期的良好效果。此时企业就必须积极分析原因，并结合实际情况重构ERP条件下的企业内部控制机制[2]。

二、ERP系统下企业内部控制的常见问题

1.ERP系统设备控制水平不足。ERP系统运行中最不可或缺的重要条件就是设备，所以若是企业在实践中对设备系统的控制水平不足，则ERP系统在内部控制中的效果也会相应降低。一般情况下，影响ERP系统设备性能的因素主要有自然因素与人为因素这两种，其中自然灾害虽然出现的概率比较低，但通常也具有极强的不可控性，而后者作为最常见的设备风险，如果无法得到足够的重视与管理，则企业也很难在事故出现的第一时间做出应急反应，从而增加设备损坏的概率。另外，因为ERP系统必须以计算机网络及信息技术为依托，所以计算机一旦被病毒侵袭，则ERP系统也会受到一定的风险威胁，严重降低企业内部控制的效率与水平[3]。

2.企业管理能力有待提高。现如今，很多基于ERP系统的企业内部管理结构，都在朝扁平化的方向发展转变，这是企业健康稳定重要的维护手段，但同时企业也必须明确意识到，ERP系统下的控制并非单纯指权力，其会对企业内部组织结构及传统管理风格提出新的要求。就我国很多企业目前的情况来看，员工责任分离无效依然是ERP系统实施中的重点问题，从而导致一些员工能完全不受约束地在企业各数据系统中随意进出，甚至对某些数据进行二次修改与删除。因此，及时展开管理创新与管理能力提升非常必要，这也是ERP系统能高效应用于企业内控的关键所在。

3.信息传递过程不够安全。企业不仅可通过ERP系统来建立网上采购和财务系统间的无障碍沟通，也可将企业运营发展所需的各类信息向ERP系统内部导入，从而真正实现企业管理的一体化发展，这也是企业信息传递的主要过程。但信息传递中也是存在很多风险的，例如工作人员数据输入错误等，都会对ERP系统在内部控制中的整体效果受到影响，同时错误检查与重新输入也会浪费一定的时间与人力，从而大幅降低工作效率。

三、基于ERP系统的企业内部控制策略

1.做好业务流程的科学整合。从其他角度上来看，企业也可将ERP实施视作信息建设过程中，由各方人员构成的特定项目组，且其主要任务就是将客户需求作为根据，为企业提供有针对性的、个性化的、专业的服务。此外，ERP系统还能帮助企业制定符合管理要求的完整的、高質量的解决方案，在为用户完成管理软件提供指导的基础上，为节约成本、增强效率提供更大帮助[4]。在ERP系统的辅助下，企业不仅能高效处理包括会计信息、利润核算及客户代码等多种基础信息，也能科学整合与优化具体的业务流程，在真正实现资源共享后为企业管理者对相关信息的获取提供极大便利，在进一步完善内控管理体系的同时，实现企业利润的增值。例如，企业可在ERP环境中建立内部财务共享信息中心，作为一类先进的会计信息管理模式，这是汇总企业会计数据的有力途径，也是财务信息资源分配合理的关键保证，在促进会计管理向智能化发展的基础上，发挥其在内部控制中的更大作用。实际上，目前仍有部分企业的管理会计，由于缺乏信息化系统的参与，导致对经济信息的收集、整理、判断的效率及质量较低。所以，此时通过ERP研发并落实财务共享服务非常重要，根据信息化决策体系有效增强管理会计在企业经营决策方面的合理性与科学性，进一步从根本上实现业务流程和业务时间的优化与节省[5]。

2.注重企业风险防范意识的不断强化。若想基于ERP系统做好企业内部控制工作，企业各阶层员工风险防范意识的增强就必须提上日程，具体来讲，企业应充分考虑ERP系统下企业内部存在的风险，在建立健全、完善的风险防范预警机制后，尽可能提高ERP系统运行的效率与稳定性。与此同时，企业也可以通过培训或举办活动，来增强企业员工的风险防范意识，如邀请相应领域的专家、学者，为员工展开有针对性的详细讲解。经实践证明，如此不仅能帮助员工对内部控制风险，形成全面的、正确的认知，也能使其针对风险类型制定科学有效的防范措施。定期风险自查也非常关键，这样企业才能及时抵御风险并做出处理，推动企业健康的可持续发展。

3.合理完善企业管理制度与监督机制。如果确保企业监管制度的完善性，则内部各部门之间、员工之间的权责也能得到合理划分，进而从根本上杜绝徇私舞弊的现象出现，将经济不必要损失的问题从根本上规避。特别是在ERP系统深入落实于内部控制之后，管理制度与监督机制健全更是迫在眉睫，只有真正明确划分各部门间的权责关系，才能使其以积极、认真的状态投入到工作中。站在企业管理层的角度上来看，将企业具体情况与发展需求作为根据，以ERP系统为依托对管理人员权限展开合理修改也十分关键[6]。具体来讲，技术人员需设置权限与实时数据监控，杜绝无关人员随意接触核心数据，从而在最大程度上确保企业核心数据的安全性。与此同时，若想在ERP系统下全面发挥企业内部监督机制的作用，则企业对审计管理的重视程度也要相应提升。

4.加大ERP系统安全维护的力度。ERP系统的安全稳定的运行，必须要将互联网与信息技术作为基础。因此，如何避免网络环境出现漏洞也是企业必须注重的问题，此时企业积极融合网络安全维护和ERP系统就显得十分关键。首先，企业可利用网络管理软件来实现内部环境监控，并通过其过滤信息的功能，抵御系统可能会遭受的各种网络攻击;其次，在融合计算机与ERP系统后，权限管理权责的划分也要得到重视，不仅不能出现越权管理的行为，任何不明软件也决不能随意安装;最后，企业应定期展开ERP系统的应用与操作培训，为员工提供丰富技能、提升水平的平台，从而在增强其操作水平的基础上，降低不必要的操作风险[7]。

5.实现企业内部资源的合理优化。ERP系统在企业资源优化管理方面的作用更加明显，例如其可将实际生产需求作为根据，进行对订单生产的合理安排，一方面采取统一编码来整理产品，全面、实时地对存货与发货信息进行监控，另一方面也要明确企业产品的数量、金额及存放地，乃至产品未来一段时间供求量的变化，从而促进内部资源利用率的真正提升。另外，ERP系统还具备实时管控企业内部人力资源的功能，在促进人力资源管理向作业性与行政性转化的基础上，确保企业能对人力资源管理的重要性形成正确认知，进一步实现企业人力资源管理的真正创新。其次，传统决策模式的创新完善也应提上日程。树立适应新时代的人力资源管理观念，为员工提供个性化的服务，以从根本上激发其工作积极性。最后，企业应着重健全人力资源分析，也就是从员工年龄结构、工龄结构及工作业绩等各方面开始展开分析工作，同时人员流动情况的分析也是绝对不能忽略的，这是以系统化为基点构成内部资源完善管理体系的有力举措[8～9]。

6.建立科学的内部控制评价体系。ERP系统环境下的企业若想将内部控制风险在最大程度上降低，除需增强内控工作的科学性与合理性之外，内部控制评价体系的完善构建也应提上日程，从而为后续工作的顺利开展奠定牢固基石。此外，企业管理人员还应注重观察内部控制评价体系的应用效果，并展开相应的评价和分析，在对风险防范对策进行不断调整后，确保企业内部风险防范状态整体的良好性，进一步更好地发挥ERP系统在企业维护中的效果。

结语

综上所述，随着企业向现代化、智能化的快速转型，传统的管理方式已然无法满足其发展需求，ERP系统的深入落实必然会成为企业内控未来最主要的发展趋势。实践证明，ERP不仅能为企业提供积极的理论指引，也有助于内部控制管理质量的综合提高，进一步为企业可持续发展提供更高程度的保障。尤其是在新时代、新形势的影响下，企业面临的竞争压力还会越来越大，此时通过ERP系统与内部控制的有机融合，强化管理的效率与水平非常必要，从而在促进企业内部良性发展的基础上，利用有限资产实现外部价值的最大化。

参考文献：

[1]  李程程.基于ERP系统环境的企业内部控制研究[J].现代商业，2020，（6）：184-185.

[2]  王芳.基于ERP系统环境下的企业内部控制研究[J].中国经贸，2018，（11）：146-147.

[3]  蒋春凤.基于ERP系统环境的制造企业内部控制研究[J].中国市场，2019，（8）：95-96.

[4]  郑自如.基于ERP系統环境的企业内部控制研究[J].中国商论，2019，（4）：147-148.

[5]  陈旭，李莲.基于ERP系统参数的内部控制及风险评估研究[C]//中国会计学会全国会计信息化年会文集，2012.

[6]  贾晓明.基于ERP系统的企业内部控制探讨[J].冶金财会，2015，（2）：19.

[7]  李佳.ERP系统环境下企业内部控制研究[J].经贸实践，2018，（12）：294+296.

[8]  蔡蕾.基于ERP的企业内部控制研究[J].全国流通经济，2018，（13）.

[9]  邓昊.浅析基于ERP下企业内部控制的研究[J].中国经贸，2014，（17）：207.