郑伟

摘 要：在“一带一路”倡议下，越来越多的中国企业积极主动“走出去”，融入世界经济大发展。为助力“走出去”企业投资运营，税务总局、财政部等有关部门先后出台多项税收优惠政策及措施，解决了企业多个税务问题，但部分企业在跨境利润分配过程中仍然面临所得税重复征税问题。应进一步研究协调相关税收规定和政策，为企业创造更好的发展环境。

关键词：重复征税;企业所得税;驻港企业

近年来，中国企业“走出去”进入了快速增长阶段，处于政策、融资、风险防控等方面考虑，搭建形成“境内控股公司——境外子企业——境内子企业”（即“中外中”股权架构），特别是集团总部在香港的国有企业（以下简称驻港国企）普遍存在此类股权架构，有利于更便捷地打开国际市场、寻到海外资本市场合作、提升全球知名度，这也导致企业在跨境利润分配过程中面临所得税重复征税问题。

一、现行法律规定

根据《企业所得税法》规定，境内居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在企业所得税法规定的抵免限额内进行抵免。财政部、国家税务总局在《关于企业境外所得税税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）【1】明确，可抵免境外所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。……