汤卫伟

(安徽三联学院，安徽 合肥 230601)

近年来，随着国内经济环境的不断变化，企业间竞争越来越激烈，各企业尤其是中小企业日常运作中所要面对的风险也越来越复杂化。[1]由于中小企业的经营规模相对较小，其在经济领域上拥有复杂多样的特征，而这些特征使得其与大型企业相比，更加难以控制风险。[2]加之其自身风险管理意识淡薄，对各类风险缺乏了解，以及企业组织管理架构混乱等多方面原因，导致中小企业无法应对可能出现的各种风险。[3]

事实上，企业的大多数运营风险、财务风险、市场风险、操作风险等都可以通过建立企业内部控制环境进行有效预防、管制、遏制，以降低企业整体的风险。因此，在市场经济的发展规律下，对企业进行风险控制是很有必要的。下文中，笔者采用样本研究的方法，着重从风险管理、内部控制的实际调查入手，分析影响中小企业内部控制环境的因素，以期为中小企业内部控制环境的建立提供思路。

一、中小企业风险管理及内部控制环境现状

1.中小企业风险管理调查

笔者将风险管理程度设置为“不了解”“了解”“熟悉”三个级别，选取合肥市120家2014年成立至今的中小企业为研究样本，针对这一问题在企业管理层进行了访问调查(结果见表1)。从表1可知，中小企业对于风险管理的认识程度呈逐年上升趋势，但仍存在小部分企业对于风险管理处于不了解的状态。

表1 中小企业风险管理了解程度

2.中小企业内部控制环境调查