董 波 伍洁洁 周金灿 马 杰 洪学智

内部控制是保障组织权力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是实现组织目标的长效保障机制[1]。2012年财政部发布的《行政事业单位内部控制规范》(财会〔2012〕21)(以下简称《内部控制规范》作为行政事业单位开展内部控制工作的“母法”，初步建立了我国公共部门内部控制制度的基本框架，指导相关单位建立和实施内部控制体系[2]，拉开了行政事业单位内部控制建设与评价的序幕。公立医院作为特殊类型的行政事业单位，一方面其内部控制体系有着独立的特殊性；另一方面随着公立医院改革的不断深化，内部控制不仅在医院风险识别与防范中的可发挥重要作用，在医院管理系统中也具有举足轻重的作用[3]。但总体来看，公立医院内部控制建设起步较晚,其在建设过程中存在着不足[4-5]。为评价公立医院内部控制的成效，本研究以某市18家公立医院的《2017年度行政事业单位内部控制报告》(以下简称内部控制报告)为依据，分析公立医院内部控制的现状，针对内控体系薄弱环节提出完善对策，为改善公立医院内部控制体系提供依据。

1 数据来源

本研究基于某市(北方某直辖市，其医疗资源集中，医院内部管理水平具有较强的代表性)18家公立医院自行填写上报的《2017年度行政事业单位内部控制报告》(为掌握全国各级各类行政事业单位内部控制建立与实施情况，根据《财政部关于全面推进行政事业单位内部……