张佳娉

（内蒙古农业大学 内蒙古呼和浩特 010011）

一、引言

2008年，我国财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》指出，企业建立与实施有效的内部控制应当包括下列要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。很多学者从不同角度对内部控制进行了研究。李凤鸣（1998）从风险管理的角度对内部控制进行了研究，认为一个完善而又健全的内控体系将有助于减少企业的各种风险。阎达五等（2001）认为，一个企业在制定和实施内控细则时，应注意以下几个关键问题：企业的内控机构设置；企业管理的责权利；内审机构准确定位；在企业内控系统中董事会的主导地位；企业的预算管理是否有效实施；企业行为准则以及道德规范的实践性意义。张慧虎（2011）认为，加强内控是解决项目建设问题的根本，必须要对工程项目内控环境进行优化，加强工程项目的风险管理，对工程项目建设各关键环节的内控活动进行规范，加强工程项目的内部监督。李志斌等（2018）认为，内部控制内涵的界定决定了内部控制的深度和广度，是评价内部控制有效性的基础。陈津津（2019）等研究表明，存货的内控缺陷导致缺失存货需求控制，造成物资的短缺或积压浪费。Ali A.Al-Thuneibat（2015）认为，内控在很大程度上会对公司的盈利能力产生影响，改进公司的内控体系，对公司成本支出的降低有明显的效果，从而能提高公司的获利能力。本文以Z公司为例，围绕内部控制五要素对Z公司内部控制存在的问题进行了梳理，希望通过对Z公司的内部控制案例分析，为大型工业企业内部控制建设提供经验及启示。……