黄业纬 李文颖

（上海立信会计金融学院会计学院 上海 201620）

一、引言

为了减少对生态环境的二次破坏、提高电废利用率，近十年来，电废回收与拆解产业成为国家在绿色经济背景下大力扶持的行业，企业数量急剧上升。截至2018年11月底，除环保部门多次核查检验排除的违规申报电废处理基金的企业，共有109家资质企业成功进入电废处理基金补助名单。但随着全球经济下行压力加大以及中美贸易摩擦的影响，许多企业都面临着资金不足导致的现金流断裂风险。特别是电废拆解行业，该行业发展起步较晚、市场不成熟，大多数企业都面临着入不敷出的窘境。因政府补助可大幅提升改善企业的经营业绩、财务指标，电废拆解企业对于专项基金补助——电废处理基金的依赖程度远远超过了政府补助设立的初衷，以至于行业内的个别企业不惜违反法律法规，通过盈余操纵、违规拆解拼装电废的方式以骗取政府补助。

在绿色经济背景下，外部审计机构如何才能准确地评估、应对由政府补助带来的审计风险，合理保证审计质量，保障利益相关者的合法权益？现有针对绿色经济产业政府补助的研究主要关注其对企业经营业绩的影响，也有部分学者针对外部审计在一定程度上可以抑制企业通过盈余操纵骗取政府补助进行了研究，但是很少有学者聚焦环保产业的骗补行为引起的审计风险，探究其动因及相关的防范措施。本文以新三板挂牌企业——金科环保为例，探究绿色经济下审计风险的成因及应对措施，有助于丰富对该类企业审计风险的控制理论及完善审计实操的不足。……