李鑫鑫

[摘 要]近年来，财税体制改革不断深入，部门预决算管理方面的改革也在不断推进。部门预算管理改革是建立现代预算管理制度的重要内容，经过多年的探索实践，县级部门预算编制管理越来越规范，但是仍存在一些问题，对县级部门预算管理的发展造成不利影响。文章针对县级部门预算编制与执行中存在的问题及对策进行研究和分析，主要目的在于提升县级部门预算编制与执行工作的质量和水平，提高财政资金使用效益。

[关键词]县级部门;预算编制与执行;部门预算

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2021.04.005

[中图分类号]F810.6;F812.7[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2021）04-00-02

1     县级部门预算编制与执行现状

1.1   县级预算编制的主要情况

随着部门预算改革的不断推进，预算编制工作日趋规范，部门预算的编制和执行逐步走向规范，精细化水平不断提高，有效提高了预算资金的规范性和安全性。县级部门自实施部门预算编制以来，都能按规定构建部门预算管理机制，开始实施精细化管理，编制方法、工作流程、支行机制都较过去更加完善，为单位管理水平提升做了很大贡献。

预算编制形式上，实施综合预算管理。部门通过预算软件编制系统，按照编制通知要求全部通过系统编制预算，一改过去由邮政部代编的局面，各部门各自预算，统一遵循“收支统管，综合平衡”的原则，将部门收入统一管理，既保证资金的实用性，又确保收支清晰，实行综合预算管理。

严格执行预算编制程序。县级部门年度部门预算编制一般按照财政部门下发的预算编制通知要求，严格执行“两上两下”的编报程序。预算从最基层预算单位编起，按照时间节点，有计划开展部门预算编制工作，预算单位、财政部门业务股室、预算股等各有具体任务和职责分工，按照时间节点和计划共同合作，合力完成年度预算编制，形成了职责分工明确、协作合力、积极高效的工作机制，基本实现了预算编制的程序化、规范化、和制度化。

1.2   预算执行与监督管理现状

各个预算单位根据财政部门批复的预算额度进行拨付。监督部门按照计划对财政资金进行监督检查，并督促不合规预算单位整改。围绕确责、明责、追责、问责，全面梳理和完善财政资金管理制度，扎紧、扎牢制度的“笼子”。严格实施财政资金分配、拨付、使用全过程的监督检查，确保财政资金的安全、高效运行。

2     县级部门预算编制与执行中存在的问题

2.1   部门预算编制的科学化、精细化水平不高

虽然多数单位实行部门预算管理，但仍存在一些部门申报预算时没有统筹结合本年度工作任务的情况，导致预算资金方案在具体实施中会出现一些意外情况不好控制。有些单位的执行项目并不在预算范围内，项目没有预算资金，但仍需要继续实施，于是需要向政府申请追加资金，调整预算;有些项目虽然编制了预算，但由于种种原因，项目无法推进，造成预算执行效率偏低，财政资金闲置，不能发挥应有的作用。部门预算编制要求功能科目细化到项级、经济科目细化到款级。但在实际编制过程中，由于支出具有预测性和不确定性等特点，一些预算单位仍存在“重总额、轻细项”的思想，随意运用经济分类科目，对定额标准内的预算总金额在各个经济科目之间想当然地分配，不科学、不精细，造成实际支出的内容与预算编制的科目内容不符。如基本支出中公用经费应按经济分类细化到办公费、差旅费、公务接待费等，但在实际预算编制中，大部分单位都是简单将公用经费细化为办公经费及其他商品和服务支出，预算执行中如果需要支付差旅费，就不得不调整预算科目。

2.2   部門预算执行不到位

近年来，虽然“先有预算，后有支出”的理念已逐步被预算单位所接受，但由于部门分工不同、职责不同，上级单位和预算单位掌握的信息存在一定出入，导致一些单位预算工作缺少科学性，具体执行不够严谨。再加上单位财务人员业务水平有限，项目支出和基本支出界定不清，不重视政府采购预算，甚至发生先支出后申请追加预算，造成超预算支出或无预算支出。以政府采购经费预算为例，县级政府采购预算中大部分单位不重视政府采购预算编制，预算执行中临时增加政府采购项目支出行为屡禁不止，临时性政府采购支出仍占较大比例。这些情况的发生往往造成部门预算数据与部门决算数据相差较大，拉大了预算执行和编制的差距，大大弱化预算执行的刚性和严肃性，不利于预算管理水平的全面提高。

2.3   预算监督考核不完善

在县级部门预算编制与执行工作中，考核监督机制方面存在缺陷，甚至一些县级部门中考核监督机制已经流于形式，这严重影响了预算编制的严肃性和约束性，甚至快到下一年预算申报时还没有对上一年的预算完成情况进行考核。有的部门连续几年预算都超过实际需要，年底结算的时候还有大量资金闲置，未能使有限的财政资金产生更大的效益。审计部门与人民代表大会等职能监管部门对于财政预算方面的监督与控制存在监督失效的现象，在预算的编制、审批、执行、调整、决算等各个环节中没有发挥应有的作用。

3     县级部门预算编制与执行工作的有效对策

3.1   重视部门预算编制，逐步提升科学化、精细化管理水平

各单位作为部门预算的编制和执行主体，科学编制部门预算既是贯彻落实《中华人民共和国预算法》的要求，也是单位开展业务工作的有力保证。各单位领导及财务人员应转变管理理念，高度重视，将部门预算的编制工作摆到重要位置，确保预算编制效果，不断提升预算编制管理水平。

①科学完整编制收入预算。收入预算包含财政拨款收入、非税收入、上年结转结余资金三方面，在编制收入预算时，各单位应根据以往年度收入情况，结合年度经济性、政策性和管理性因素变动影响，积极稳妥编制收入计划并对其进行细化。②精细编制基本支出预算。基本支出预算按照“人员经费按实际，公用经费按定额”的原则编制。所有人员经费支出预算，凡有政策依据的各项工资、津贴补贴、“五险一金”的个人部分，均按有关规定和标准全部足额预算到位。各单位的公用经费根据单位性质和综合定额、单项定额相结合的形式编制。同时，应根据经济发展情况及物价变动，适时调整公用经费定额标准。③合理编制项目支出。项目支出预算体现全口径预算。各部门应结合本单位的职能及年度工作任务，在充分论证项目可行性的基础上，合理安排项目支出预算，申报具体的项目、目标和实施计划。凡在年初能够细化至具体预算单位的，不得预留部门进行二次分配，减少待分项目，提高预算的一次性到位率。重点在提升专项资金使用绩效上下功夫，进一步推进完善专项资金竞争性分配体制机制，充分发挥好专项资金作用。全面完善实施项目库管理，实现财政资金的精准使用。

3.2   健全预算管理动态监督预警机制，加强信息化建设

信息化时代，公司的日常生产经营活动离不开高质量的信息。为此，可加强信息化监督平台建设，利用网络技术对预算执行情况进行实时查询和动态监控，各部门间可构建“预算管理一体化”系统，通过技术获取高质量信息，控制预算过程的执行，并对时效信息进行考核评价，做出利于公司战略发展的决策。

3.3   实行预算执行力考评

预算执行力考评作为预算管理的一项重要职能，是对预算执行力度及工作业绩进行考察和审核，并按其优劣给予相应奖惩的管理活动。它通常以预算的各项指标为依据，对预算的执行情况进行系统记录和计量，定期编制预算反馈工作成果。财政部门可结合预算编制情况，建立预算执行力考评机制。可按照预决算差异率等指标考核单位的预算编制情况，奖励预算编制质量较高的单位，通报批评编制质量较差的单位;可按预算执行进度，对年初预算执行情况进行考核，对执行进度明显低于序时进度的支出项目发出预警，以推动支出进度合理化。

3.4   强化监督

预算管理工作中的预算编制与执行离不开监督的约束，有效的内外监督机制可以保证预算编制的科学性和执行的刚性。各单位都应重视监督并结合自身情况健全内部控制制度，明确具体的监督考核办法，成立专门小组，定期监督检查对部门预算情况，包括预算编制是否规范、执行是否到位、方法是否科学等，保证预算结构的公平公正性。同时，还要充分发挥审计、财政监督等外面监督力量的作用，加大监督力度，将公务卡使用、现金管理、财务预决算报表一致性核查等預算执行情况列入重点监督范围。财政部门也应做好对财政资金的监督检查，严格照章办事，狠抓落实，为强化预算管理提供保证。

4     结 语

随着我国预算管理改革的不断推进，以预算绩效管理、国库集中支付、政府采购等为核心的财政管理体制改革，对县级财政预算管理提出了更高的要求。因此，要深刻意识到县级预算编制与执行管理中的问题，分析问题产生的原因，并及时提出相应的对策办法，对其进行优化和完善。只有这样，才能提升县级财政资金管理水平，促进县级经济发展。

主要参考文献

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