周美华，兰明慧，林 斌

1 江西财经大学 会计学院, 南昌 330013

2 中央财经大学 商学院, 北京 100081

3 中山大学 管理学院, 广州 510275

引言

组织认同是指个体与组织之间的认知性过程，当个体的自我概念中包含组织身份的属性时，组织认同就会产生[1]。组织认同强调组织成员身份对于个体自我概念的影响，也强调个体对组织归属感、与组织的一致性和对组织的情感依赖。高管作为企业决策的直接制定者和执行者，其心理特征对企业行为产生重要的影响。DYRENG et al.[2]研究高管的任职经历，对比分析高管被聘用和离职前后企业税收规避的变化，发现高管个人对税收规避决策产生重大影响，虽然高管本人不一定是税务专家，但能通过制定避税的基调或者通过聘用税务专家，对企业税收规避决策产生重要影响；王娜等[3]发现高管的过度自信使避税程度显著提高。当CEO 组织认同越高时，其与组织的一致性越高，会为企业的长远利益着想，同时也更敬业和努力工作。企业税负是政府对企业投资收益的分享，是政府财政收入的重要来源，CEO在做出税收规避决策时需要考虑收益和成本，对组织认同程度不同的CEO，在考虑税收规避的收益和成本时可能存在较大的差异。DESAI et al.[4]研究发现，企业在税收筹划过程中往往通过复杂的交易掩盖税收规避行为，在为企业节税的同时却提高了信息不对称程度，从而为高管的机会主义行为提供了空间，增加了企业的代理成本。已有研究发现，CEO的组织认同度越高，其机会主义行为越少，代理成本也越低[5]。……