李 莹，曲晓辉

1 南京审计大学 社会审计学院, 南京 211800

2 哈尔滨工业大学(深圳) 经济管理学院，广东 深圳 518055

引言

会计稳健性对会计理论和实务具有深远的影响，稳健性作为会计的基本惯例，是在处理不确定经济业务时应保持谨慎的态度，以应对会计本身面对的多变环境和不确定因素。自WATTS[1]提出会计稳健性四大动因，即契约关系、法律诉讼、管制和税收，后续有关会计稳健性影响因素的研究大多据此展开，但鲜有研究从CEO 特征视角探析公司的会计稳健性水平。高阶理论认为管理者经验、价值观和个人特征是影响公司决策的重要因素[2]。随着行为学和心理学影响的扩大，学术界展开一系列关于CEO 特征对公司行为影响的研究[3-5]。度量方法的演进使有关CEO 自恋对公司行为影响的研究逐渐增多[6-8]。但遗憾的是，尚未发现有研究深入探究CEO 自恋是否影响会计稳健性以及相应的作用机理。

已有研究表明，CEO 特征对公司战略具有深远影响[9-10]，自恋的CEO 倾向于采用动态、夸张的公司战略[11]。会计的决策有用性源于其对公司战略具有支持作用，稳健性作为会计的基本惯例，不可避免地对公司的激进战略具有制约作用。基于此，本研究以2007 年至2016 年中国A 股上市公司为研究样本，从公司战略视角分析CEO 自恋对公司会计稳健性的影响。

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