孙淑丽

摘要：近年来，社会经济环境全面改革，为企业理财活动带来了全新的挑战，而任何企业经济活动都离不开税收筹划，通过合理的税收筹划运用，能够有效提升企业的税后经济效益，降低或者而延后企业的税负压力，同时也保障企业健康发展。为此，文章首先针对税收筹划的相关概述展开分析，探究税收筹划与企业理财活动的关系，同时提出有效地税收筹划方法，促进企业健康发展。

关键词：税收筹划;理财活动;应用分析

引言：

随着我国企业税收制度的全面改革，也增进了企业税收筹划的灵活性，将税收筹划应用到企业的理财活动中，能够在合理合法的基础上，有效帮助企业减轻赋税压力，提高企业的经营收益，同时也满足企业健康发展需求，也进一步提升企业在我国大力扶持的产业领域投资，推进企业健康发展，满足企业持续发展需求。

一、税收筹划概述

（一）税收筹划的内涵

对于税收筹划而言，通常情况下指的是在符合我国相关法律法规的基础上，通过不同的方法和国家的税收政策，对企业的经营活动、投融资活动等产生的税务项目进行合理规划，从而实现在合理范围内少缴或者递延较大税款，实现税后利益最大化，为企业创造更大的经济价值。近几年，税收筹划在我国企业的发展中得到了广泛关注，人们也在不断探寻多元化的税收筹划策略，深入解读国家的税务法律法规和政策，促进企业健康发展。

（二）税收筹划与偷税及避税的区别

1、税收筹划和偷税的区别

根据我国企业税务正搜后管理法律规定，纳税人或企业通过伪造、隐匿、变造以及自行销毁账簿等方式，以及在企业的经营账目中多列或者漏列收入支出项目，又或者在接到税务部门的通知申报后拒绝申报的企业或个人，少缴纳或者拒绝缴纳税款的都属于偷税范畴。但是税收筹划与之有着本质上的区别，税收筹划是以国家税收法律法规为基础，通过合理的方式与途径，合理地利用国家税收政策和扶持政策，减少或者延缓企业税收的经济活动，偷税本身属于严重的违法新歌日，而税收筹划则属于合理合法范畴。

2、税收筹划和避税的区别

在开展企业的税收筹划过程中，主要是以遵纪守法为前提，一般都是通过选择最优的纳税方式，以此来帮助企业获取纳税后更高的利益，所以税收筹划具备合理性与合法性。但是避税一般指的是企业或者纳税人根据不同地域或者税务制度差异，通过对自身的理财投资或者企业的经营活动进行精心筹划，从而达到少缴纳税款的目的。这種避税虽然并没有在我国税法中明确写明，也不具备违法行为，但是这种行为属于钻税务法律法规的漏洞，以损害国家利益为前提来实现自身利益最大化，所以避税也不具备合理性。

（三）税收筹划在企业理财活动中应用的先决条件

1、税收差别待遇为企业税收筹划开拓空间

近年来，我国税收法律法规得到了不断优化，满足了时代发展需求，为了进一步展现出产业政策，充分发挥税收杠杆对社会经济的宏观调控能力，我国在现行的税务法律中开展了不同程度的调整，对不同的经济经营活动开展了差异化的税收待遇，同时规定不同的经营活动在税率计算层面、税收种类以及优惠政策上都存在明显的差异，另外，在我国税收法律中，对企业的税收筹划工作也给出了明确的肯定意见，这也对企业开展税收筹划带来了更广阔的空间。

2、税收制度的完善为企业税收筹划提供制度保障

基于全球对于税收领域的改革，税收筹划在各个国家的企业中都得到了广泛发展，并且逐步形成一个完善的税收制度。自从我国对于税收制度改革开始，税收制度逐渐得到完善，同时也呈现出稳定、系统和法治化发展，也充分满足当下市场经济大环境的内在需求，同时也为我国经济走向国际化提供了优越的外部环境，在这样的背景下，企业财务人员开展税收筹划也得到了有效的制度保障，满足企业健康发展需求。

二、税收筹划和企业理财活动的内在联系

（一）税收筹划依存于企业财务管理环境

针对企业的财务管理环境来说，又可以称作是理财环境，一般指的是针对企业的财务经营和管理活动产生影响的企业条件集合，其主要涉及资金环境、法务环境、公司内部条件，以及经营环境等多个领域。针对公司的理财活动而言，这时一种相对开放的系统，通常存在于理财环境下，与理财环境之间存在着很密切的联系，同时对公司的理财活动也产生了很大影响。税收筹划在公司的财务工作中承担着很关键的地位，但同时又受各种财务环境的影响。所以通过公司科学地合理运用税收筹划，也需要充分考虑公司理财活动的既定环境，以确保税收筹划在符合我国有关法令规范的情况调价下才能进行，推动公司财务目标。

（二）税收筹划要基于企业财务管理为目标

税收筹划的核心目标是达成企业管理目标，从而更好地展现出企业的经营价值，使企业在经营管理活动中获取更好的收益，符合最佳节税方案。具体表现在以下几个层面：首先，通过合理地选择税负降低手段，有效减少企业的税收成本，提高企业投资或经营活动的资金营收效率。其次是通过延迟纳税的方式，获取企业纳税的最优方案，提高企业经营活动收益。无论选择哪种税收筹划方式，其根本目标都是有效节约企业的税务支出，优化企业财务管理水平。

（三）税收筹划为企业财务决策提供服务

企业的税收筹划主要通过企业筹资、企业经营活动、企业投资、企业的经营效益规划等活动来达成，其对企业的投融资、生产、经营以及利润分配都起到决定性作用，企业开展税收筹划时不能独立与企业的财务决策，倘若企业开展税收筹划脱离了财务决策，那么就失去了财务决策的可行性支持，不具备一定的科学性。因此，在进行企业财务决策中，企业管理人员必须具备完善的税收筹划观念，在针对财务决策活动中充分考虑各项活动的纳税问题。

（四）税收筹划与企业财务管理内容的融合

针对企业的利润和股份分配、投融资活动、生产经营活动都是企业财务管理的重要内容，但针对税务筹划而言，针对公司财务工作的这一些内容来说发挥着很大意义。就中小企业的融资环节而言，由于国家税收政策在根据中小企业的融资方式而设，并规定了企业各种融资成本的列支方式，而对于企业的税前列支和税后列支直接会形成税费负担上的巨大差距，从而对企业经营效果产生了很大的负面影响，所以，对于中小企业在进行财务管理内容上应该全面融入企业税收筹划的实际应用，并进行企业所得税的合理规划，选用对最有利的资产构成，由于中小企业在经营活动中的税收筹划空间很大，所以一般可以从中小企业的营销、生产活动和会计核算内容上加以合理规划。

三、企业理财活动中的税收筹划具体应用

从经济学角度分析，税收筹划属于与企业理财活动的基础范畴，针对当前企业的理财活动来说，一般包括资金运营、投资、融资和利润分配等四项内容，因此，企业开展税收筹划的内容也要贴合这几点内容，具体包括企业投资活动中的税收筹划、企业融资活动中的税收筹划、企业经营税收筹划以及企业利润分配活动的税收筹划。

（一）税收筹划在企业融资中的应用

1、利用负债筹资

通常情况下，企业开展外部资金的筹集主要形式包括两种，分别是债券与股票的发行，结合当前企业实现税收筹划的应用来说，通过债券的发现要比股票展现出来的作用更加明显。而企业的财务费用能够作为税前列支的抵扣税款项目中，这样一来就能够实现企业合理少缴纳税款。然而采取股票发行的方式为股东进行利润分配，这也是税后利润支付的方式，但是可以看出，相比于债券的发行实际上要多缴纳一些税款。但企业应该特别注意，在企业的融资活动中，税收筹划一些适合对于税收的减少并不等同于企业利益的提升。所以，企业融资不能只关注税款的缴纳，必须在符合企业实际需求的基础上，合理地选择融资方案，以此来实现应缴税款减少的目标。

2、利用融资租赁

融资租赁同时也是企业融资的一个主要手段，对企业进行融资租赁的方法，不仅可以保持当前企业所具有的举债实力，同时也可以对于经营自如的企业进行计提折旧，并由此来降低企业的税收基础，同时通过缴纳企业房租利息的方法还可以按照有关法规实行税前抵扣，进而有效降低了企业税基。所以，在企业投资过程中开展资金租赁的办法，可以达到双重抵税的效果。

（二）税收筹划在企业投资中的应用

1、组建形式的选择

在投资人组建企业的情况下一般可以选择几种不同的组建方式。而针对不同的企业组建形式，其税收的政策也存在着较大的差异，倘若企业的规模较小，同时人数并不多，一般企业可以选择以独资的方式组建企业，通过独资企业形式，在开展会计核算上要求不高，因此国家对于税款的征收模式也一般会选取定期定额征收的方式，这样一般将有效减轻了公司的税负压力。假如公司的规模不大，而且公司设立的投资者较多，则还可以选用合伙经营的组织形式，因为合伙经营的公司和独资企业都是根据个人工商的个人所得税进行缴纳，不计征企业所得税，这样就没有发生重复缴纳个人所得税的现象，与公司组织形式的公司一样可以合理降低税率，进而让公司得到极大的节税利润。

2、投资方向的选择

从国家对企业投资上提出的减税政策分析，国家目前大力提倡高新技术产业、基础能源产业、农业产业、环保事业的发展，并且对这些行业给予了大力的扶持和税收减免政策。但是国家也对于不提倡或限制发展的行业加大的税收比率。所以，为了更好地展现出税收筹划的优势，企业必须全面了解不同行业的税收差距，并且结合企业自身的发展方向和战略目标，做好企业的投资方向选择，尽可能地选取国家大力扶持的项目进行投资，享受国家提供的税收减免政策，从而帮助企业减轻税负，也符合国家税务相关规定，推动社会的和谐发展。

3、投资方式的选择

在企业进行投资活动中，针对投资的方式也可以选择直接投资与间接投资两种，而间接投资的方式一般包括对债券和股票等金融产业的投资，而在我国税法中明确规定，购买国库债券获取的利息收入可以获得免征收所得税的权利，购买企业债券应按照规定缴纳所得税，购买股票获取的利益为税后收入不缴纳税款，但是存在较大风险。企业的直接投资方式设计的税务问题更为复杂，必须保障企业面对各种转税、行為税以及财产税，在企业选择直接投资环节时，必须在企业的货币资金与非货币资金的投资中进行合理选择。

4、分支机构的选择

针对企业的分子机构来说，主要包括子公司、分公司以及办事处这几种形式，对于企业的子公司来说，一般都是独立核算，需要针对子公司单独计算税款的缴纳金额，通过子公司机构的设置，可以帮助企业更好的转让定价，实现良好的税收筹划效果。而分公司和办事处都不具备法人资格，因此选用单独缴纳以及汇总缴纳的方式，企业一般在设立分支机构时，经常会出现亏损现象，所以，在分公司的税务缴纳总额时可以有效抵扣总公司的盈利，从而实现总税款缴纳的减少。

（三）税收筹划在企业经营过程中的应用

1、税收筹划在企业收入中的应用

首先，在企业的采购环节中，通过增值税购进口税法来延缓企业缴税，虽然可以有效降低企业应缴税款总额，但是通过合理地利用资金时间价值，比如采取赊购以及烟气付款的方式进行企业采购，这样就能够实现税款的延缓缴纳目标。

其次，在企业的销售环节中，企业可以自由的选择不同销售方式，这样就能够使税收筹划变得更加灵活，基于企业销售环节中的税收筹划来说，在产品销售中可以选择现销的方式，尽量避免赊销，而且还可以采用多元化的销售结算方式，实现税收筹划。

2、税收筹划在存货计价方法中的应用

通过不同的存货计价方式，企业经营成本也会产生一定的差异，进而对企业应交税收产生影响。结合我国当前的企业税收制度规定，企业发出存货计量方法一般采用先进先出、个别计价以及移动加权平均法。在这个规定的支持下，也为企业的存货计价带来了更多的灵活性，为企业税收筹划提供有效依据。在物价持续上涨的今天，企业应该选择后进先出的方式进行存货计价，这种方式符合稳健性存货计价方式，也能够使企业的末期存货成本缩减，销售成本提升，从而缓解企业的税负压力，提高税后效益。

结束语：

综上所述，企业的税收筹划是一项综合性较强的理财活动，在市场经济体制下，为了进一步推动企业发展，必须重视税收筹划的合理运用，企业要积极引入高素质税收筹划人才，灵活地运用税收优惠政策和相关法律法规，合理地降低企业缴税压力，促进企业的健康发展。

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