刘可童

（南京审计大学，江苏 南京 211815）

随着经济全球化的快速发展，越来越多的上市公司采用关联方交易的方式进行往来贸易。关联方交易一定程度上能够节约成本、提高效率，然而也为财务舞弊提供了手段，对关联方的审计存在一定的难度。近些年来，上市公司利用关联方关系进行财务舞弊的案例层出不穷，审计时出现审计风险甚至审计失败的事件时有发生。基于这样的背景，本文对上市公司关联方交易舞弊审计进行研究。

此外，笔者在收集文献的过程中发现多数研究是对关联方交易舞弊审计准则、理论、框架的规范性研究，针对具体某一家企业展开的案例研究相对匮乏。虽然近些年也有部分文献开展了案例研究，但局限于对关联方交易舞弊事实的认定以及对相关审计问题的探讨，在舞弊动因以及审计对策和建议方面的研究不够深入。鉴于此，本文以舜天船舶舞弊案作为研究对象，分析了该公司的舞弊动因以及手段，并从不同的层面来讨论审计失败的原因，最后从审计机构及审计师、上市公司、监管机构3个方面提出相关建议。

1 案例概况

2016年，中国证监会发现舜天船舶与其关联方明德重工之间存在交易上的舞弊行为。舜天船舶在2013年和2014年都存在着虚增利润、虚增收入、虚增成本等一系列财务舞弊行为且数额巨大，其刻意隐瞒与明德重工之间的关联方交易，且没有在财务报表中进行披露。因此，中国证监会认为舜天船舶与明德重工之间存在故意隐瞒关联方交易并利用这种关系进行财务造假的行为。……