甄怡悦

（厦门地铁物资有限公司，福建 厦门 361000）

一、前言

2008年5月，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》；2010年4月，五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》，这些规范都为我国企业内部控制的建立和实施构建了基本框架[1]。近年来，国有企业内部控制建设已取得一定成果，但因国有企业的特殊性，其内控实施仍存在一些问题。笔者结合工作实际，对国有企业内部控制现存问题进行思考和分析，并提出优化建议。

二、国有企业内部控制现存的问题

（一）内部环境待优化

内部环境是企业实施内部控制的基础，它直接影响内部控制制度执行的有效性。近年来，大部分国有企业已建立了较完善的内控制度，但徇私舞弊现象仍有出现，究其主要原因是缺乏良好的内控环境。一是治理结构不完善，董事会与管理层之间权责交叉，监事会的监督职能弱化，缺乏有效的制衡约束[2]；二是企业组织架构未能随市场需求而灵活变化，且各部门间权责不清；三是被动地经营发展理念和内部控制理念，导致内控执行力不强；四是人力资源政策不完善，未能建立起切实可行的激励约束机制；五是企业文化缺乏长远规划，常随高层领导的换届而频繁变动[3]，未能对员工起到激励和引导作用。

（二）风险评估能力不足

风险评估是实施内部控制的重要环节，是企业对风险进行识别、分析并制定应对策略的过程。国有企业因其资本性质的特殊性，加之部分企业处于行业中垄断地位，导致其对潜在风险的识别和评估时仍有以下欠缺：一是企业的风险防范意识不强，未能结合企业目标对业务进行全面有效的风险管控；……