李薇

关键词：财务清算  会计实务  税务审计

改革开放后，给市场经济的发展带来了巨大的变化。与此同时，企业破产、重组等常见的市场经济问题也随之出现。在企业的日常经营中，将会面临宏观经济的压力、行业内的竞争以及受到自身管理水平的制约。企业盲目的进行商业扩张可能导致出现资不抵债的状况，企业资不抵债会使企业难以继续发展而又不能获得融资，最终导致企业破产进行财务清算。因此，提高企业财务清算的准确性和保证会计实务的准确性，对破产企业的利益相关者、审计验证机构和国家税务机关来说，审计验证和税务验证具有重要意义。

一、企业财务清算管理现状 

企业间的竞争随着社会的快速发展，使其随之也越来激烈，企业容易受到许多外部因素影响，外部风险评估的差异可能会导致公司失去发展机会，使企业造成破产的情况。财务结算管理当前还存在一些问题，主要因素就是专业性差，对其了解不够全面，工作中容易出现一些漏洞。其次是缺乏严谨性，税收征管的过程中相关部门无法进行完整的清算工作，进而无法避免企业使用非法途径未及时缴纳相关的税务，使其给相关部门造成了一定的损失。

二、企业财务清算中会计与税务审计实务的涵义 

（一）企业财务清算会计实务的涵义

企业财务清算会计实务的内涵是指企业宣告破产并成立财务清算组。在财务清算组的指导下，对企业剩余资产进行了全面清算。

（二）设置清算组

财务清算组一般由全体股东指定的注册会计师或者熟悉会计事务的专业人员组成。财务清算组的职责包括：通知债权人作为企业代表参与相关民事诉讼;公司财产的财务清算完成后，核对表和资产负债表，进行财务结算，办理企业相关业务;缴纳税款、债务和财务结算公司债务;准备会计核算草案。

（三）制定债务表

破产清算组在财务清算过程中，必须核对各种财务账簿，编制统计报表，做好账务交接管理工作。避免破產清算组在清算过程中谋取私利、谋取私利的现象。

（四）企业财务清算税务审计的内涵

企业财务清算税务审计的内涵主要是对企业财务清算所得税的处理，主要包括对债权的清算、债务损益的清算以及对企业损失的依法补偿的统一安排。

（五）所得税处理

在清算过程中，第一，企业需要对清算过程中损益进行统计，并根据资产的可变现价值进行计算;第二，明确企业债务结算的收入或损失，将其进行统计和整理;第三，对公司已经发生或将要发生的费用进行预算;第四，按照有关法律法规弥补企业的损失和不足等问题;第五，企业在资产清算过程中，需要按照国家税务规定缴纳所得税;第六，分析企业欠股东的剩余资产，有效分配和处理剩余资产，确定应付股利。

（六）增值税的纳税处理方式

依据我国税法的相关法规，企业在房地产转让或出售过程中所产生的税费，应缴纳一定的土地增值税。第一，转让旧房产时，企业应对产生的税费进行有效的扣除，与此同时还应计算所要缴纳增值税;第二，在企业宣告破产时，其他公司如有愿意对其进行债务偿还或安排员工就业，使其能享受到我国的一些优惠政策，还能暂免该企业所要缴纳的土地增值税。

（七）流转税的纳税处理

流转税的处理方式与所得税的处理方式是不同的。在清算的过程中，企业出售的货物仍按正常业务过程中的税务计算方法进行。原企业清算完毕后，企业进项税额未扣除，应以其他方式处理，可将其款项转入“清算损益”的借方。企业与此期间是不能进行申请退税的。

三、企业财务清算中会计和税务审计的有效措施 

（一）明确规定财务清算义务人的责任

完善法律法规是促进我国市场经济发展、维护人民利益的需要。在此背景下，政府颁布实施了一系列与企业财务清算有关的法律法规。在现行法律法规中，对破产清算组与企业股东的权利义务进行了明确划分，有效明确相关的责任和义务，为规范破产清算人的行为奠定了坚实的基础。

（二）完企业财务清算登记备案等相关制度

目前，我国企业金融破产清算仍采用市申请登记制度，而西方发达国家大多采用财务清算公司登记备案制度。企业在西方资本主义市场发展过程中建立的财务报告制度，即企业注册后可以进入破产清算程序并向主管机关申报。财务清算登记备案制度促进了企业破产程序的高效启动，降低了财务清算审批水平，帮助企业及时进入清算状态，减少了企业的损失。而我国的财务清算等相关制度还存在许多问题，应要不断完善相关的法律制度，发挥其对整个税务审计过程的制约作用。

（三）改进税务审计相关流程

企业财务清算工作随着互联网时代的快速成长，审计工作也应做到与时俱进，工作人员应有效选择适合的办公软件进行，这样对相关的数据处理更加便利准确。选择使用办公软件不仅有助于提高工作人员的专业性，还能对企业的财务清算各项工作起到促进作用。企业中的财务清算和会计实务与税务审计三者是分不开的，企业只有正确的认识到财务清算的重要性，才能够不断的完善改进，使其有效促进各项工作的开展。

四、结束语

优胜劣汰是市场经济的必然结果，企业破产清算时有发生，企业在实现财务结算管理的过程中，应充分认识到会计审计和税务审计的重要性，根据企业实际情况建立财务结算小组，使财务结算团队的成员能够满足公司的需要标准和要求。与此同时，有关部门必须确保有关法律、法规的落实，从而提高企业财务清算管理水平，有效地保护企业的权益，进而促进我国财务清算程序的合理性和效率性。

参考文献

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