许金叶

【摘要】会计记账法一直是会计理论关注的焦点与难点， 当前复式记账法受到广泛赞誉， 三式记账法成为世人难以解决之谜， 而单式记账法却成为被遗忘的“历史”。 通过查阅有关会计史的文献， 以时间原理及时间不可逆原理、会计原理为基础， 采用史学研究中“文献方式”与“分析方式”相结合的研究方式， 论证“序时记账是单式记账法的本质， 贯彻序时才能确保单式记账法的科学性， 进而确保其目标的实现”的假设成立。 这不仅能够更好地解释单式记账法， 而且能为复式记账和未来的三式记账提供有效的理论依据。 时间尺度， 在未来会计发展中具有不可估量的作用。

【关键词】单式记账;复式记账;序时记账;时间

【中图分类号】F231      【文献标识码】A      【文章编号】1004-0994（2020）18-0046-7

一、引言

现代信息技术的发展推动了会计的发展; 文字及印刷技术的发展促进了复式记账会计的产生; 计算机的出现以及网络技术的发展推动了关于多维会计、事项会计（REAL会计）、经营会计、三层会计等三式会计、多式会计的理论讨论与实践。 特别是随着当前区块链技术的产生与深入发展， 社会各界对会计革命提出了许多新的概念， 如“社会统一记账”“三式记账”“单式记账”等。 到底哪一个概念更有道理？ 未来会计是否存在三式会计？ 三式会计反映了哪些内容？

上述会计实践需要会计理论的解释与指导。 会计理论的研究不仅要面向未来， 而且要追根溯源、正本清流， 需要从会计发展源头寻找“灵感”。……