关于税务会计与财务会计关系的思考

2020-08-20郭影

全国流通经济 2020年15期

摘要：本文首先对税务会计与财务会计作出阐述，然后对税务会计与财务会计关系展开思考，说明税务会计与财务会计的区别和联系，最后结合实际情况，提出几点税务会计与财务会计关系协调措施，希望可以对业内起到一定参考作用。

关键词：税务会计;财务会计;核算体系

中图分类号：F542.6文献识别码：A文章编号：2096-3157（2020）15-0187-02

随着社会经济的迅速发展以及市场经济环境的不断变化，现阶段，我国企业面临市场竞争压力逐渐增大，如何抓住市场经济发展机遇、迎接市场经济发展挑战是企业需要思考的关键问题。科学开展税务会计工作与财务会计工作，并协调处理会计关系，可以让会计工作水平得到保证，进而对企业可持续发展起到促进作用。

一、税务会计与财务会计概述

税务会计是管理会计、财务会计的延伸，税务会计工作内容主要包含企业纳税申报、税收筹划以及涉税咨询，在具体工作开展中，税务会计应对国家号召予以积极响应，应对国家税收政策做到全面了解，进而帮助企业对国家优惠福利政策予以享受。与此同时，税务会计还应帮助企业完成发票等工作，对多种税费内容进行精准计算，税务会计体系本身具有一定独立性[1]。

财务会计工作主要是依照会计准则要求处理企业已经发生的经济事项，进而将财务信息提供给企业管理人员，在具体工作过程中，财务会计需要详细计算企业经济收益数据，并对其开展全面整理工作，进而制定企业财务报表。一般情况下，财务会计需要开展一级审核，内容主要为日常费用报销单;需要进行记账处理，内容主要为日常账务;与此同时，财务会计还应完成日常发票查收工作。除此之外，财务会计还应对销售部门予以督促，完成款项催收工作、月底出纳工作、现金账核对工作、往来款项结账工作以及报送财务报表的存档工作等。

二、税务会计与财务会计关系的思考

1.区别

（1）核算对象。税务会计与财务会计的核算对象具有明显区别。税务会计需要在税收法律法规基础上，科学计算、合理控制企业税务活动，并在法律范围内，采用一定合理措施让企业税务负担得以减轻，让税收得到科学筹划，进而让企业财务支出减少，让企业收益提升。财务会计需要在会计准则基础上，对企业的资产情况、负债情况以及所有者权益进行确认与计量，对收入取得、费用产生、费用归属进行记录，与此同时，还应精准核算收益形成情况、收益分配情况，以对企业基础财务予以全面掌握，为企业后期财务决策的制定提供信息报表，帮助企业完成财务决策工作[2]。

（2）工作重点。税务会计需要根据税收法律规定，对企业税费进行计算，在确保国家税收稳定的大前提下，对企业税收压力进行调节，将有效、有用信息提供给企业税收管理工作人员，进而让企业涉税风险得以降低或消除，在税法许可范畴之内对税收筹划工作予以完成，让企业税负得以降低，让企业经济效益得以提升。财务会计工作重点主要是根据企业会计准则与规定，对企业财务成果进行核算，财务会计的工作对象主体为整个企业，其工作目的是将有效信息提供给企业管理决策工作人员，进而对其决策制定起到帮助作用，在具体工作中，财务会计需要针对实际情况完成财务会计报告编制工作，在财务会计报告中，主要包含企业经营状况、财务状况、现金流量等信息，通过分析已经存在或产生的财务数据信息，可以让报告价值得以实现[3]。

（3）核算体系。在核算体系方面，税务会计需要遵循的主要原则为收付实现制，其中心内容为企业涉税事项，和财务会计相比，税务会计不必开展企业预算工作。在核算工作开展中，税务会计需要遵循税收征收管理等法律规定，核算工作具有较高的保障性及统一性特点。财务会计需要遵循的主要原则为权责发生制，其中心内容为企业以货币计量为主的经济事项，具体包含企业资金周转、企业资金投入、企业资金利用等，在核算工作开展过程中，财务会计需要严格遵循企业内部的会计准则以及会计制度，现阶段，如果企业不同，其所执行的会计准则、会计制度也存在着一定差异。

（4）基本原则。财务会计与税务会计在工作原则上存在区别。首先，财务会计更偏重于客观性原则，税务会计更偏重于真实性原则，在财务会计工作开展中，应做到从实际出发，在已经发生交易、事项为重要依据的基础上，完成核算工作，在税务会计工作开展中，应保证企业申报纳税费用、收入是重要计税依据，应保证其具有真实性;其次，二者在权责发生制和配比原则上存在差异，在财务会计工作中，需要对收入、费用因果配比及时间配比予以强调，在税务会计工作中，应对企业收入费用确认时间准确性予以强调。

2.联系

作为实质性工作，税务会计并非独立存在，税务会计工作开展中，需要明确财务会计是重要基础，进而完成纳税人监督、核算生产经营活动工作。在我国税务会计发展进程中，正确使用财务会计方法技术才能促进税务会计技术日益成熟。与此同时，税务会计也会影响财务会计工作，对于财务会计法制化、规范化水平提升具有重要意义。

（1）延伸关系。税务会计与财务会计之间具有延伸关系特点，财务会计的延伸可以产生税务会计。财务会计工作人员通过对企业财务报表进行核算，对资料信息进行整合，可以将其提供给税务会计，税务会计利用此类信息可以完成自身工作。税务会计本身具有一定工作特殊性，在具体会计工作开展中，首先，应由财务会计对企业经济信息数据库予以构建，并在数据库的基础之上对企业财务会计报告予以编制，然后，税务会计可以使用此数据库进行税务计算。因为此种延伸关系，为更好地完成本职工作，税务会计应掌握税务知识、了解税务法律，同时还应掌握财务会计知识，并具有財务信息分析能力，可以在财务会计整理信息中对企业财务情况予以了解，对企业经营成果进行分析，并开展纳税调整措施，保证税务报表制定严谨性[4]。

（2）合作关系。在企业中，税务会计与财务会计具有合作关系。其合作表现主要为企业财务会计报告，在财务会计工作过程中，会计人员需要对企业经济状况进行分析，核算企业整体经济，因信息繁杂性以及财务会计自身工作能力影响，在工作过程中，可能会出现不规范行为及疏漏现象，因此，税务会计应监督财务会计开展具体工作，并利用自身知识能力，引导财务工作人员根据税收法律法规完成本职工作，进而避免财务会计产生工作疏漏现象以及以权谋私行为。

（3）相辅相成。税务会计与财务会计工作具有相辅相成的联系，其根本目标都是为企业创造更大的经济效益，在财务核算的时候，财务会计需要以货币为主要单位，核算经济活动情况，进而为后续经济活动开展提供帮助，在税务会计工作时，需要依照当前税收法律法规把控整体财务会计工作，进而让企业财务活动实现最大价值。除此之外，在会计制度改革背景下，财务会计与税务会计之间的差异越来越小，企业需要跟随国家发展步伐，考量国家政策、制度体系发展方向，促进二者工作融合，让税务会计与财务会计在工作中进行相辅相成、优势互补，保证整体发展协调性[5]。

三、税务会计与财务会计关系的协调策略

现阶段，我国财务会计、税务会计关系正处于调整阶段，过度分离问题依然存在。其主要表现为制度上分离、规定上分离两个方面：一方面，当前过于强调不同会计制度服务对象特殊性，对其共性具有忽视心理;另一方面，规定差异会让税收征管难度增加，同时，因财务会计、税务会计业务素质能力水平可能会影响实务操作效果。因此，需要对二者关系进行协调处理[6]。

1.促进同向发展

为让税务会计、财务会计关系得到协调处理，企业需要积极促进税务会计与财务会计同向发展。首先，企业应遵循可持续发展理念，对税务会计工作、财务会计工作同向发展起到推动作用;其次，企业应采用一定税务管理措施，让税务工作压力得以减少，让二者之间统一性、协调性得到保证。

2.制定管理要求

在财务会计工作开展中，税务会计是重要工作内容，只有保证税务会计、财务会计工作内容协调统一，才能将有利信息提供给企业经营管理工作人员。针对企业税务会计、财务会计不同的核算主体、工作对象，企业应对此进行全面思考，构建具有科学性的管理准则、完善性的管理制度，为企业生产管理工作高质量开展提供保证，避免企业产生漏税、偷税现象，防止企业有税务风险情况出现[7]。除此之外，在要求、制度制定过程中，相关部门应对税法、会计制度实际情况予以全面考量。一方面，政府部门应避免对市场化方向进行过度限制，保证会计制度可以在市场环境中趋于成熟;另一方面，政府部门应积极对税法等法律体系进行完善，进而提升行政权力规范性，让会计成为独立、客观信息载体[8]。

3.减少政策差异

税务会计工作、财务会计工作之间具有一定差异，企业在工作开展过程中，需要针对工作需求完成管理措施、管理体系制定工作，并对国家政策进行全面研究，努力缩小政策差异。现阶段，我国企业财务政策、所得税法正在得到不断完善、更新，企业只有深度了解政策、法律内容，才能让工作协调性得以提升。除此之外，企业需要对税务会计、财务会计差异予以高度关注，对市场经济环境中企业产生的违规行为、不良经营行为予以严格惩处，让企业经营资金、管理成本得到集中化处理[9]。

四、结语

综上所述，在核算对象、工作重点以及核算体系方面，企业税务会计、财务会计之间存在区别;在延伸关系、合作关系上，二者存在一定联系。通过促进同向发展、制定管理要求以及减少政策差异的主要措施，可以让税务会计、财务会计关系得到有效协调，进而提升会计工作水平。

参考文献：

[1]李莎.财务会计与税务会计的关系及其协调性初探[J].纳税，2020，14（01）：28～28.

[2]谢晓红.简述财务会计和税务会计之间的关系[J].商讯，2020，（01）：63+65.

[3]李红亮.财务会计与税务会计分离的成本效益分析[J].财经界，2020，（01）：123～124.

[4]王晓婷，王红红.税务会计原则和财务会计原则的比较与思考[J].财富时代，2019，（11）：68～68.

[5]涂华东.企业税务会计与财务会计分离的必要性及其措施研究[J].商讯，2019，（33）：52～53.

[6]尹仕慧.财务会计与税务会计的关系及其协调[J].全国流通经济，2018，（28）：127～128.

[7]田宇.试论财务会计与税务会计的差异[J].全国流通经济，2017，（17）：101～102.

[8]吴佳洋.浅谈财务会计与税務会计区别及联系[J].财经界（学术版），2017，（19）：131～131.

[9]戴新明.关于企业财务会计与税务会计确认计量比较分析[J].商场现代化，2017，（18）：127～128.