向琼辉

摘要：由于市场竞争环境的日益复杂，使得现阶段上市公司发展普遍存在一定的财务舞弊风险，影响这类企业的长远稳定发展。基于此，本文提出以内部控制为研究视角，通过从营运能力、盈利能力、关联交易度与内部治理结构四大因素进行上市公司财务舞弊风险的有效识别，以实施针对性的防范对策，推进上市企业财务内控管理的全面优化。

关键词：内部控制;上市公司;财务舞弊;风险识别

风险因素存在于企业经营管理的方方面面，不及时处理会影响企业的稳定发展，对企业市场信用产生一定的影响。现阶段，随着上市公司市场数量的不断增加，面对的市场竞争环境日益激烈，本文通过以内部控制为切入点，对上市公司财务舞弊风险进行有效识别，以探索针对性的防范策略，对于新时代上市公司实现高质量发展具有重要的促进作用。

一、上市公司财务舞弊现状调查

笔者通过综合梳理近十年相关部门对上市公司财务舞弊处罚的数据，发现有近90家上市公司都发生过因财务舞弊而被处罚的问题，综合其具体发展情况，这些企业在整体行业发展、区域布局、公司规模、舞弊模式与幅度等方面都有所差異。按照行业统计，制造业、农业公司舞弊问题最多，分别占整体比例的19.59%、9.67%，其余公司主要覆盖交通运输、酒店住宿、餐饮等行业。按照分布区域统计，主要集中于宁夏、云南、甘肃等落后地区。按照公司规模统计，69%的上市公司收入业绩基本都在10亿元以下;57%的公司净利润突破3 000万元。……