摘  要：企业的增值税税负问题一直广受关注。尽管从理论上来说，增值税税负可以由企业完全转嫁给消费者，我国增值税实践中的复杂情况和证据却指向企业也可能是增值税的负担者。本文持中国企业实际上承担了增值税负的观点，从理论和实践两个角度就企业承担增值税税负原因进行了探究。具体来说，供求弹性从根本上决定了增值税税负可以转嫁，同时价格结构影响着企业增值税税负的变动趋势。销项税额挤压利润、进项税额抵扣不完全、包括免税政策和小规模纳税人等在内的税制因素均是导致企业承担增值税税负的原因。

关键词：增值税税负;供求弹性;价格结构

一、研究背景

随着税制改革历程的推进，2016年5月1日全面“营改增”之后，我国告别营业税，迎来增值税时代。深入分析企业增值税税负问题，对企业的健康发展、增值税本身积极作用的发挥，以及推动我国税制改革的进程都有积极意义，这也是本文具有的现实意义。

二、理论分析与实证分析

目前，我国有关企业增值税税负的成因分析多集中于理论分析，大致可以分为以下两类。一类是有关弹性与结构的相关研究，较为代表的是赵迎春（1995）基于流转税的角度分析增值税转嫁条件对于企业增值税税负影响的研究。另一类研究主要是集中在进项税获取、视同销售行为等其他因素的对企业增值税税负的影响。此外，其他因素中有关小规模纳税人和一般纳税人的税负探讨较为广泛。……