侯玉荣

摘要：财政收付是行政事业单位运行的重要内容。在办公现代化、信息化的新形势下，观察研究财政收付改革对行政事业单位内部控制的影响，是内部控制管理手段创新的有益尝试。本文在案例分析的基础上，参照相关政策和理论，研究了某区进行收付制度改革，成立财政资金收付中心，集中结算权限对内部控制产生的影响，并做以相应总结评价。

关键词：行政事业单位;财政资金;收付制度;内部控制

引言

行政事业单位是我国各类组织机构的重要组成部分，承担了顶层设计、多层多领域管理服务的重要职能，对我国社会经济发展的导向起到重要引领作用。但大部分行政事业单位相关财务管理部门往往只是履行自身的财务会计职能，并没有真正体现财政管理部门应该具有的作用和功效[1]，直至国库集中收付制度实行了“两建立，两规范”后[2]，行政事业单位的内部控制成效才有了一定提高。笔者作为基层财政部门工作者，试图从改革视角出发，研究某区成立财政资金收付中心（以下简称“收付中心”），集中结算权限，对全区行政事业单位内部控制产生的影响，希望以此为行政事业单位加强内部控制提供借鉴。

一、行政事业单位内部控制改革前存在的重点问题

（一）岗位制衡流程不明晰

不相容岗位是指如果由一个人担任，可能出现舞弊行为或发生严重错误，还可能掩盖其行为的岗位[3]，该概念在内部控制工作中的地位极其重要。……