刘舒

摘 要 随着我国现代化进程的推进，整体的经济水平得到大幅度的提高，国有企业在不断的向前发展。国有企业在推动我国经济高速增长和迈向中高端水平，实现中华民族伟大复兴中国梦的进程中，肩负着重大的历史使命和责任，做大做优做强成为我国国有企业改革和发展的目标和指导思想。为了达到此项目标，加强国有企业的全面预算管理成为一项重要手段，全面预算管理的实施对国有企业的管理产生了重大的影响，对国有企业的可持续发展和战略目标的实現起着至关重要的作用。本文阐述了全面预算管理的内涵及重要性，提出了在国有企业实行全面预算管理存在的问题，主要为国有企业对全面预算管理的认识不足，重视程度不高;预算管理组织机构不完善，预算编制不合理;国有企业内部预算考核制度不完善;全面预算的执行力度不足。并针对这些问题，提出了解决措施，具体包括提高对全面预算管理的认识，加强重视程度;健全预算管理组织机构，采用合理预算编制方法;建立健全预算管理考核体系;加强全面预算管控力度，提高全面预算的执行力。

关键词 国有企业 全面预算管理 困境 对策

随着国民经济的快速发展，国有企业作为我国经济的重要支柱，面临着各种挑战。国有企业要想更好的发展，就必须对内部进行改革，摒弃传统管理模式存在的弊端，形成一套完整且科学化的管理体系。而推行全面预算管理则是一种必要手段，全面预算管理可以优化资源配置，提高运营效率，同时在执行预算的过程中，能有效规避各种可能发生的风险，保证企业稳定发展。但是，现在大部分国有企业在全面预算管理上仍存在着很多问题，这就需要企业及时采取应对策略，加强全面预算管理，提升管理效果，推动国有企业快速稳步发展。

一、国有企业全面预算管理概述

（一）全面预算管理的含义

全面预算包括经营预算、投融资预算和财务预算。全面预算管理是指企业通过预算手段，对各部门及所属各单位的各种资源在内部进行计划、分配、考核和控制，从而使企业更好地从事生产经营活动，优化内部资源配置，最终确保企业实现既定经营目标和战略目标。全面预算管理是一项管理和控制全员、全过程、全方位的综合活动，通过考评和控制，高效的发挥企业资源配置，全方位的调动员工工作的积极性，进而保证战略目标的实现，促使国有资产实现保值增值，做大做强国有企业，从而使国有经济治理与企业竞争力不断提升。

（二）国有企业全面预算管理的重要性

1.全面预算管理可以保障国有企业实现战略目标。全面预算管理是一个要求全员共同参与，业务涵盖所有部门，全程跟踪管理流程的综合管理系统，自始至终贯彻于国有企业的各个工作环节。国有企业在对各个环节的生产经营活动进行全面分析后制定其战略目标，在此基础上，以全面预算为依据，层层解析和落实各项预算指标，合理配置企业的各项内部资源，通过考核机制促进预算指标严谨准确的完成，从而保障国有企业战略目标的实现。

2.全面预算管理可以优化国有企业资源配置，提高资源利用率。在资源有限的困境下，优化国有企业资源配置，提高资源利用率就成为国有企业的首要任务。全面预算管理覆盖了国有企业的生产经营等各个方面，国有企业实施全面预算管理的过程就是对各类资源进行有效控制的过程，通过对项目、计划、部门实际情况的分析，合理分配有限资源，以达到对各类资源的有效使用，优化资源配置，从粗放式管理向精细化管理转变，提高企业的经济效益。

3.全面预算管理有利于加强国有企业内部控制和防范风险。全面预算管理作为企业内部控制管理的重要环节，在企业的生产经营过程中发挥着至关重要的作用。只有不断完善预算管理内控制度和风险管控机制，才能提升企业的管理水平，降低企业在生产经营中面临的各项风险。与此同时，全面预算管理通过对企业的各项业务进行事前预算，预测整体经营情况和风险点，及时制定相应的风险规避措施，并加强监控执行力度，对存在的潜在风险进行有效规避，从而增强国有企业自身的风险抵御能力。

4.全面预算管理可以提高员工的积极性，提升国有企业的管理水平。全面预算管理涵盖国有企业的各个方面，这就要求所有员工都参与进来，管理者和员工的工作质量都对预算管理的效果产生影响。国有企业实行全面预算管理，通过对企业的经营情况和经营结果进行分析，对所有部门各员工的预算执行能力进行考核，并将考核结果与绩效评价和薪酬奖惩相结合，从而提高员工的积极性和主观能动性，积极主动的参与到企业的生产经营中来，加强主人翁意识，提升员工的管理意识，进一步提高管理水平。

二、国有企业全面预算管理存在的问题

（一）国有企业对全面预算管理的认识不足，重视程度不高

全面预算管理的“全面”主要体现在以下三个方面，首先，预算管理贯穿于企业业务活动的全流程，包括生产、经营、投资、融资等各个环节;其次，预算管理要求企业上至管理层，下至基层员工都要参与进来;最后，预算管理要进行全流程跟踪，针对预算的编制、执行、控制、考核和评价形成一个完整的体系。但因对“全面性”认识不够，大部分国有企业的管理者将预算和财务混为一谈，认为预算管理只涉及财务方面，要求财务部门独立完成全面预算工作，对全员参与的内涵没有足够的认识。并且认为只要预算编制完成了，预算工作就可以告一段落，并没有对预算的执行情况进行跟踪，导致预算在执行过程中出现一些问题。还有部分企业管理者对预算管理不够重视，甚至有抵触情绪，认为预算管理需要耗费大量人力物力，而且制约企业的发展，并没有真正认识到预算管理在企业发展中所起到的重要作用。

（二）预算管理组织机构不完善，预算编制不合理

预算管理组织机构是企业实施全面预算管理的基础。在当前社会中，国有企业普遍缺乏健全有效的全面预算管理机构，未设立全面预算管理的决策机构及日常工作机构，财务部门或数据部门在预算管理工作中占主导地位，甚至在部分企业中预算工作完全由财务部门独立完成。组织机构的不健全，导致有关部门不愿参与预算的编制，而且有的部门领导建立了较高的费用预算标准，以确保本部门可以完成考核指标，以至于在预算过程中预算指标与数据无法保证客观公正。由于没有专门的预算管理系统，缺乏专门的管理团队，使得预算编制方式单一，又因财务部门本身的工作较繁重，而且受个人专业能力的局限性，为了能完成预算编制工作，只能力求简单便捷，这就导致了预算数据沿用上期数据或只是在上年数据基础上进行简单的调整，导致全面预算的准确性受到了很大影响。

（三）国有企业预算考核制度不完善

全面预算的有效实行必须以完善的预算考核制度为依托，仍有部分国有企业因预算考核制度不严谨和不完善，阻碍了全面预算管理前进的脚步。国有企业的管理层在预算的执行和管理工作中没有建立健全清晰的考核和奖惩机制，导致相关人员在执行过程中未建立起长期规划与短期目标相结合的模式，致使企业的战略目标无法有效实现。一部分国有企业仍采用只针对预算编制结果进行一次性考核的方式，从而导致在预算执行过程中出现的问题不能及时发现并得到解决;同时在具体的实施过程中，因全面预算奖惩制度不完善，执行人员的权责不分，没有调动员工的积极性，相关人员认为只要完成预算工作就可以，对于预算的准确性并不关注，在实施预算的过程中工作拖拉，甚至出现浑水摸鱼、得过且过的状态，使得预算管理形同虚设，从而影响了全面预算管理的有效性和准确性。

（四）全面预算的执行力度不足

预算执行是预算管理中的一个重要流程，但许多国有企业对预算编制的重视程度明显高于执行情况，从而出现了监管不严格，控制力度不够，绩效分析不到位，反馈数据不及时，预算调整不准确等现象。在预算的执行过程中，全面预算管理工作并未落实到生产、经营等各个环节，相应的考核机制得不到及时跟进，预算执行力较差，对企业发展决策不能做出准确的指导。同时对过程不重视，没有根据市场的变动和经营状况的变化及时对预算目标进行调整，使得预算目标只是纸上谈兵，偏离实际。国有企业经常性的受到来自多方面的因素制衡，同时内部工作管理流程冗长烦琐，程序较多，导致管理制度在具体执行时不到位，在缺乏管理者重视度的情况下，相应地增加了全面预算管理在企业中有力实施的难度，致使国有企业的预算执行仅流于形式，对企业的长期稳定发展产生了制约。

三、加强国有企业全面预算管理的有效措施

（一）提高对全面预算管理的认识，加强重视程度

提高国有企业领导对全面预算的认知，肯定全面预算管理的重要性，对全面预算管理的有效实施起着重要作用。相关的领导者应对预算管理的重要性充分了解并深入分析，并在此基础上将预算管理与企业战略目标有机结合，加强全面预算管理的普及和推广，提高所有员工对预算管理的认知，以更好的达成企业的利润和战略目标。国有企业管理者应作为第一责任人推进全面预算工作，加强企业各级领导、职能部门和业务部门对全面预算工作的重视程度，使得预算目标制定更合理，预算数据编制更准确，预算执行更有效。全面預算管理是一项需要全员参与其中，并贯穿于企业运营各个流程的系统化全面性工程。因此，在预算执行过程中，部门之间应通过及时的沟通和相互了解，消除信息不对称;并通过开展预算管理培训的方式增强员工对全面预算管理的认知，使他们了解预算工作和财务工作的区别，树立全面预算管理的理念，发挥预算管理在企业发展中应有的作用。

（二）健全预算管理组织机构，采用合理预算编制方法

完善全面预算管理机构，任命专业的预算管理人员是推进预算实施的有力保证。国有企业应健全预算管理机构的设置，设立预算管理委员会和预算管理办公室，全面预算的管理机构作为全面预算管理的制定和执行机构，需要对预算各项工作负责，涵盖编制、审核、控制、调整、分析和考核等各流程。全面预算管理机构的组成上，除了财务人员必须参与其中，审计、人力资源、生产、经营销售等业务部门也要共同配合;各部门的员工及负责人都要真正参与到预算管理中，通过调动各方面的积极性，推动预算目标的实现。预算目标在经过层层分解后下达到各基层业务和管理部门，这些部门也就相应的成为了预算管理的执行部门。国有企业在进行预算编制时，需对企业的内外部环境进行科学分析，并以此为依据制定出合理的企业战略目标，并将目标逐步分解，形成企业短期、中期和长期目标，进而选择与每个期间相匹配预算编制方法。同时，国有企业在编制预算时要根据企业的管理要求，对企业当前的预算管理水平以及历史预算数据的精确度进行精准的评估，从而来确定合理的预算编制方法。

（三）建立健全预算管理考核体系

完善的预算考核体系是国有企业进行全面预算管理的重要保障。国有企业不仅要在日常工作中量化考核，还要制定出一套长足有效的奖惩机制，从而推动企业全面预算管理的实施。国有企业要深入推进预算与绩效管理一体化，将预算的各个指标进一步量化，全面嵌入绩效管理，推动预算绩效管理的常态化、制度化和规范化。要建立预算考核制度，就要对企业自身的经营状况和管理现状进行了解和分析，并在此基础上建立一套完整且有效的预算考核制度，同时增强全体员工的预算考核意识。相关人员要根据预算的具体要求，制定出预算目标，并以此为依据按预算效率制定严格的考核制度，同时根据预算考核制度制定严谨的员工管理制度，对有效完成预算目标的部门和个人予以肯定并给予一定的奖励，对未完成预算目标或预算目标完成不理想的部门和个人进行批评和相应的惩罚，赏罚分明，使全面预算可以充分发挥自身的激励作用，保证预算工作的顺利执行和战略目标的实现。

（四）加强全面预算管控力度，提高全面预算的执行力

提高全面预算的执行力就要对预算执行分析的针对性和有效性进行强化，加快建立预算执行预警制度和预算执行跟踪机制，强化事前预测、事中控制与事后考评的全过程管控能力。在预算编制前，明确预算管理目标，并通过管理目标分解任务，逐级推进，推动预算工作有序的执行;在执行预算过程中，对出现的重大差异，分析其产生原因，找出问题所在，并将结果反馈给相关部门及责任人，使其可以通过执行情况做出相应的调整，对产生的偏差及时进行纠正，并针对预算外的特别事项，建立一套科学严谨的审批制度和流程，明确相关责任人;在预算执行结束后，要对执行结果进行有效的反馈，相关的管理部门通过反馈的信息对预算的执行情况进行严谨的考核和评价，进而提升国有企业全面预算的执行力度，发挥其监督作用。

四、结语

全面预算管理对提高国有企业的综合能力和有效实现战略目标都有着极其重要的作用。通过加强国有企业的全面预算管理，可以提高企业的监督管理水平，树立正确的成本管理意识，合理优化资源配置，使企业的各项资源在各自的岗位上发挥最大效益。因此，国有企业必须意识到现阶段管理过程中出现的一系列问题，并针对这些问题，及时制定出有效的解决策略，不断提高国有企业的市场地位和竞争力，从而进一步推动我国国民经济的快速稳定发展。

（作者单位为北矿机电科技有限责任公司）

参考文献

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