姚玉彬

【摘要】   我国助学贷款政策经过二十年的快速发展，正处于由量变到质变提升的关键时期，迫切需要对原有核算流程与节点进行剖析，提高助学贷款核算管理水平。文章通过对福建A高校生源地助学贷款数据的梳理，分析助学贷款核算流程中存在的问题，从管理会计角度对高校助学贷款核算流程再造进行探析。

【关键词】   高校;助学贷款;核算流程;流程再造

一、引言

国家助学贷款是由政府主导，银行、教育行政部门与高校共同操作的专门帮助高校贫困家庭学生的银行贷款。国家助学贷款政策发端于1999年，成型于2000年，至今已经施行二十年。它是中国实践“不让一个学生因家庭经济困难而失学”承诺的坚强后盾，改变了数以万计寒门学子的命运。目前，国家助学贷款政策越来越优惠，办理手续越来越方便，不仅在校期间免息，而且本专科生每一学年额度提高到了8 000元，研究生为12 000元。据教育部《2018年中国学生资助发展报告》显示：2018年有446.94万人办理了助学贷款，发放额325.54亿元，比2017年增加了14.55%。在2018年秋季学期，通过“绿色通道”入学的家庭经济困难学生占新生总人数的14.70%。

国家助学贷款根据申请地不同分为生源地助学贷款与校园地助学贷款。目前，大部分省份已经停办校园地助学贷款，只开办生源地助学贷款。高校处理两种贷款的核算流程类似。本文以福建A高校近十年生源地助学贷款的数据为例，从管理会计角度探析高校助学贷款核算流程再造。

二、生源地助学贷款核算流程

（一）生源地助学贷款现状

A高校面向全国招生，学生报到时的基本收费项目如下：97.78%的普通专业每学年学费标准6 000元，2.22%的艺术类专业每学年学费标准较普通专业上浮20%。每学年住宿费标准在1 020至1 300元不等，无其他收费项目。学校为经济困难学生开通“绿色通道”，鼓励他们办理生源地助学贷款。从表1、图1可以看出，总体上，A高校生源地助学贷款学生人数与贷款总额逐年增长;十年间，申请生源地助学贷款的学生占在校学生的比例增长225.47%，年均增长14.01%;生均贷款金额呈阶梯性增长趋势，增长25.59%，年均增长2.56%，这与物价上涨及国家助学贷款政策相关。

（二）生源地助学贷款核算现状

2015年以前，A高校大部分学生每学年申请到的助学贷款是6 000元，与学费标准相等。个别学生出于谨慎考虑，仅申请了当年学费的一部分。住宿费、代办费到学校报到后单独交清。从2015年起，学生可以申请的贷款额度有所提高。学生除了可以申请学费助学贷款外，同时可以一起申请生活费助学贷款。2014级及以前在校学生已于大一入学时签订了助学贷款合同，当年的贷款金额仍与学费标准相等。2015级新生的助学贷款，从5 000元到8 000元不等，出现了学生当年申请的助学贷款高于该学年应交费用总额的情况。从2015年开始，也有个别学生先交清了学费，又申请到了助学贷款。从会计核算角度，这就需要将多余款项退还给学生。但总体上涉及退费的人数较少，范围较小。2016年，申请助学贷款金额可以高于学费标准的在校学生已有两届：2015级与2016级。涉及退款的学生有所增加，助学贷款退款事宜略显复杂，基本形成了助学贷款逐笔开票、单独记账、结算余款的处理流程。2017年，随着国家助学政策的优化，帮扶力度的加大，贷款制度的完善，贷款金额进一步提高，申请到的贷款超过当年应交费用总额的学生明显增加。贷款银行出于核算方面考虑，会建议学生将助学贷款金额取整。学生申请贷款金额取整后，多贷了几十元的情况相当普遍，助学贷款退款问题变得繁琐，成了贷款核算的棘手工作。

原有生源地助学贷款核算流程见图2。

（三）生源地助学贷款核算风险

1.流程设计的操作风险。高校在收费管理上，通过银行集中代扣或是微信、支付宝等综合交费平台收费，采取批量处理，相当于批发业务，操作风险相对较小。在学生申请的助学贷款金额低于应交费用总额的情况下，同样可以将收到的助学贷款统一开票，批量处理略显复杂，但操作风险同样可控。在学生申请的助学贷款金额高于应交费用总额的情况下，需要结算余款，每一笔贷款要单独处理，类似于零售业务。逐笔开票、单独记账、结算余款的处理流程延缓了多余款项的发放进度，使工作效率降低，核算难度增大，操作风险明显增加。

2.收费核算的技术风险。助学贷款核算已成为学校收费核算的重要组成部分。目前高校在收费管理上使用多种先进技术，成立财务信息大数据处理中心，构建综合交费平台，包括微信付款、支付宝支付、银行代扣、一卡通结算、网银收款、云闪付交易等一种或多种交费方式。收费管理过程中引入这些先进技术时，一系列不确定性带来的负面影响面临着“技术会计”的应用风险。

3.退款处理的财务风险。由于助学贷款学生人数众多，贷款金额不等，导致退款人数增多，退款金额不等，业务处理繁琐。从会计核算角度，相当于每年新增了上千笔往来账务。此类业务多属重复性工作，业务量大幅增长，使财务风险增加。

4.现金使用的管理风险。给学生退款大多通过银行代付方式，但个别学生因特殊原因没有符合要求的银行卡，有時需要使用现金结算。现金作为流动性最强的资产，管理的成本和费用很高，同时还存在管理风险。

三、生源地助学贷款核算流程再造

在原有的生源地助学贷款核算流程下，简单重复的工作众多，财务人员不堪重负，工作效果差强人意。亟需对核算流程重新梳理，找到薄弱环节，攻克设计缺陷。

（一）改变原有生源地助学贷款核算流程

1.与学校资助中心共享助学贷款数据。每个高校资助中心都有全国资助中心、多家银行和部分保险公司的生源地助学贷款管理客户端，由资助中心上传助学贷款学生的《高校确认书》，放款银行据此确认学生是否在籍在校。在相关客户端上可以查看学生助学贷款进度。学校资助中心将收到的助学贷款甄别到每个学生，梳理出身份证号码。财务部门可以下载生源地助学贷款账户的网上银行数据，此数据与纸制对账单的数据一致，大多数到款记录中有学生的身份证信息。通过数据处理，抓出身份证号码，对于没有身份证号码的到款信息，可以在学生数据库里通过名字查找到相关学生的身份证号码。然后财务部门对学校资助中心整理出的数据再次复核。

2.将助学贷款全额付给学生，目前主要有银行卡和支付宝两种方式，本文主要介绍银行卡方式。有了学生身份证号码后，匹配上学生的银行卡，财务部门次月将上月收到的学生助学贷款全额发到学生银行卡上。对于欠费学生，同时委托银行从学生的银行卡上扣回所欠款项。这样就达到了将学生多办的贷款退还给学生的目的。

3.批量开票。将从学生银行卡上代扣的款项进行批量开票，这样就完成了助学贷款交费的全部过程。全额付款、批量开票、余额留存的核算方式改变了原来的逐笔开票、单独记账、结算余款的处理流程。

新的生源地助学贷款核算流程见下页图3。

（二）两种流程的比较

1.原有流程主要做减法，新的流程主要做加法。原有流程采取逐笔开票、单独记账、结算余款的核算方式，将贷款总额扣除开票金额，余额退还给学生，主要做减法。新的流程采取全额付款、欠费扣回、余额留存的核算方式，将贷款总额全额发放，有欠费的扣回，余额自动留存在学生账户。从学生角度全额收到貸款，从学校角度，按照学生欠费情况正常收费，主要做加法。

2.原有流程容易出错，新的流程降低了风险。在票据处理上，原有流程逐笔开票，新的流程批量开票，既减少了工作量，还降低了出错的风险。新的流程下，若采用支付宝方式，可以避免学生因没有符合要求的银行卡而采用现金结算的不足，堵塞了现金结算的漏洞，大大降低了管理风险。

3.原有流程繁杂耗时，新的流程简便快捷。原有流程要对到账贷款先进行梳理，对欠费学生整理开票，而新的流程不区分是否欠费，先全额付给学生，再通过学费系统对有欠费的学生统一代扣。原有流程开票业务前置，开票之后退款，新的流程将开票业务移后，大大缩短了退款时间，进一步提高了财务工作的满意度。原有流程开票业务近似于零售，新的流程开票业务相当于批发，大大减少了工作量。

（三）生源地助学贷款核算流程再造的基础

1.与学校资助中心合作。与学校资助中心共享数据涉及跨部门合作，需要沟通协调，尽可能取得一致意见。若不能达成共识，可通过下载生源地助学贷款账户的网上银行数据，由财务部门单独匹配学生的身份证信息，这一环节财务部门工作量将有所增加。

2.建立学生相关信息数据库。为了能将贷款全额转给学生本人，要建立学生的银行卡数据库。原有的助学贷款核算流程，仅需要退款学生的银行卡数据，流程再造后需要所有办理助学贷款学生的银行卡数据。目前大部分高校需要发放奖学金、助学金，都已经建立了学生的银行卡数据库。

3.高校与相关第三方达成协议。学校与银行签订委托代收协议，可以发起扣款。银行在委托扣款方面也要征得学生同意。这样在全额发给学生的同时，才能按学生欠费金额再次扣款。在原有收费模式下，高校已与银行签订了委托代扣协议且仍在有效期的，不需要重新签订协议。

（四）生源地助学贷款核算流程再造的注意事项

1.学生开通银行卡。目前银行代扣方式交费呈下降趋势。处理助学贷款若选取银行卡方式，在寄送录取通知书时，强调办理贷款的学生要开通银行卡。

2.复核检索重复学生。在复核学校资助中心的数据时，以身份证号码为字段，生成透视表，检索是否存在重复学生。这样，不仅可以比对身份证数据信息的正确性，还可以有效地减少人为错误的发生。例如，有时贷款银行会将其他学生的贷款张冠李戴，或误操作将同一笔贷款放款两次，通过查重检索可以有效避免上述错误发生。

3.及时发起扣款。出于助学贷款核算流程的连续性，助学贷款发到学生银行卡以后，有欠费的学生要及时扣回，尽可能做到同一天内完成。也是基于此方面考虑，若学生申请贷款的金额小于欠费总额时，以贷款金额扣款，可以避免学生银行卡内余额不足，从而保证贷款核算流程通畅。

4.提供多种交费方式。在特殊情况下，可能会出现退到欠费学生银行卡上的贷款未能扣回的个例。囿于银行代扣的技术性因素，出现这种情况，建议学校构建综合交费平台，包括微信付款、支付宝支付、银行代扣等一种或多种交费方式。可通知学生通过银行代扣以外的其他方式交清欠费。

四、结语

近年来，我国进一步完善了助学贷款的体制机制，扩大了助学贷款的覆盖面。高校作为国家助学贷款政策的参与实施方与受益方，促成了该政策实现多方共赢，承担着重要角色。A高校在助学贷款核算流程再造后，构建了以“云平台+易支付+快对账+好服务”为核心，多种非现金收费方式的全面支付结算方案，最大限度减少了现金交易，并通过批量处理堵塞了原有流程逐笔处理的缺陷与不足，更好地为学校、学生和教师服务。通过银行卡或支付宝的数据留痕，为学校提供收费管理、对账管理以及信息查询等扩展功能。高校收费管理工作打破常规，借助先进的信息化手段创新了收费方式。学校财务部门以人为本，对工作流程不断优化，从而提高效率，使高校财务工作的满意度进一步提高。今后，高校财务部门要进一步梳理助学贷款核算流程的相关节点，推进助学贷款政策健康发展，将该项政策更好地惠及数以万计的学生。

【主要参考文献】

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