迟丹凤 韩采宏 孙琳

[摘要]内部控制是风险管理的重要手段，有效的内部控制可以大大降低税务风险的发生。本文从内部控制视角构建中小企业税务风险管理体系，达到全员参与战略管理、运营管理和日常管理等涉税事项控制的目的，将税务风险管理贯穿生产经营全过程。

[关键词]中小企业    内部控制    税务    风险管理

本文系山东省高等学校人文社会科学研究项目——基于内部控制的中小企业税务风险管理研究（项目编号：J15WB111）的阶段性研究成果

小企业在我国企业中占有很大比重，在促进

国民经济发展、调整产业结构、缓解就业压力和优化经济结构等方面发挥着越来越重要的作用。企业发展与税收密不可分，企业的涉税活动与日常营运控制活动紧密相连，稍有不慎，企业税务风险就会转化为经济损失，制约企业运转。

一、中小企业税务风险及原因分析

税务风险是在企业生产经营的各环节及纳税事项的核算和申报过程中，由于相关管理制度不健全、税务风险意识欠缺等，可能给企业带来的损失。中小企业税务风险主要体现在三个方面：一是在筹资、投资和利益分配等战略管理环节存在的税务风险，如筹资方式选择不当带来额外税收负担;二是在供应、生产和销售等运营管理环节存在的税务风险，如发票不符合规定、发票与购销业务不相符被查处;三是在税企关系、会计核算和纳税申报等日常管理环节存在的税务风险，如不熟悉税务法规，未享受到税收优惠政策或者核算申报错误。……