刘立宇

[摘要]本文重点介绍了质量控制体系建设的六个步骤，并以某会计师事务所质量控制体系建设为例进行关键步骤示例。

[关键词]质量控制    体系    风险评估    程序    问责

19年资本市场监管环境发生明显变化，风险

集中暴露。经济周期下行，财务造假水落石出，表面资金充足的上市公司却无法偿还到期债务;“保壳”和再融资压力增大;外部监管日趋严厉，对资本市场信心造成极大冲击的案件频发……这说明迫切需要建立质量控制体系以规范市场行为。2019年7月1日， 国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）完成对《国际质量管理准则第1号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量管理》（以下简称ISQM1）的征求意见。ISQM1运用了COSO企业风险管理框架理念，强调会计师事务所在建立质量控制体系时应运用COSO理论，旨在实现对经营目标的质量管理。

一、建立质量控制体系的六个步骤

第一步：制定质量控制目标。会计师事务所制定的质量控制目标主要对以下两个方面提出合理保证：一是会计师事务所及其人员按照职业准则和适用的法律法规规定履行职责，并根据这些准则和规定开展业务。二是会计师事务所或项目合伙人出具适合具体情况的报告。会计师事务所应当制定国际质量管理准则ISQM1中规定的质量目标及ISQM1要求之外的对实现质量管理准则目标至关重要的额外质量目标。此外，还包括资源、信息与沟通部分，以使质量管理体系所有组成部分得以运行。