沈文

摘 要：纵观当前的金融市场，在商业改革进程的不断推动作用下，整个行业所面临的风险是比较严峻的，因此对于新形势下，商业银行金融会计风险防范以及控制的研究非常迫切，本文对此展开深入的探索，为商业银行金融会计风险的防范和控制提供有效的指导策略。

关键词：商业银行;金融会计风险;防范与控制

21世纪，全世界迎来了经济全球化，伴随着经济全球化的浪潮，商业银行业务实现了进一步的拓展，在拓展过程中金融会计风险问题成为了行业管理者的心病，如何在商业银行经营管理过程中对风险进行防范和控制成为了商业银行会计人员的重要问题，为了使商业银行金融会计风险能够得到有效的控制，首先要明确在新的市场环境下商业银行金融会计风险有怎样的表现形式。

一、新时期商业银行金融会计风险的表现形式

总的来看，在新时期商业银行金融会计风险在表现上包括以下几种：

1、在票据结算过程中出现的风险

票据结算过程中可能出现的风险形式有4种。

（1）是诈骗风险。这种风险主要出现在票据结算或者是信贷投放的过程中，一些不法分子凭着对银行业务的了解，以业务为工具实施金融犯罪。借助高科技手段对用户进行诈骗，这是比较常见的诈骗形式，这也是成功率较高的诈骗形式，由于人们很难猜测不法分子究竟是利用怎样的诈骗手段进行业务操作，所以常常防不胜防。

（2）是银行透支风险。当前我国商业银行在支付方式上逐渐实现了“三票一卡”，这里的“一卡”就是银行透支风险的主阵地。信用卡是透支风险发生的主要工具，一些不法分子利用信用卡进行恶意透支，利用银行管理者的非管理作业时间作案，导致管理者对其恶意透支难以防范，更重要的是银行在资金回笼的过程中频频面对催收难、取证难等问题，使银行遭受了较大的经济损失。

（3）是假币风险。尽管科技的不断成熟使一些假币无处遁形，但是假币制造者的技术手段也在科学技术的影响下愈加“精湛”。一些假币制造者制作出的假币能够以假乱真，很难轻易分辨，银行如果不能及时的对货币识别手段进行更新，面对不法分子如此多样化的诈骗手段，那么对于相关工作人员的真假币判断工作就会造成影响。由于在假币识别上存在困难，对于假币的识别是银行一直需要考虑的问题，所以从经济效益角度来看，假币风险依旧会给银行好，造成不小的经济损失。

（4）是操作与联行的风险。这种风险比较常见于银行业务操作与实践的过程中，由于一些职员在操作的过程中会出现失误的情况，所以会导致违规现象的发生，这对于商业银行来说也是一种潜在的风险，这种风险是可以避免，但很难杜绝的，只有在操作过程中严格的进行审核才能对其进行有效的管控。實现操作环节，如果核算手续不严谨，便会诱发联行风险，错发、漏发或者延发银行报单都属于联行风险中的一部分，这些失误的产生对于商业银行的资金来说都会造成一定的负面影响。

2、金融会计的核算风险

（1）金融会计基础工作风险

这是金融会计核算风险中比较常见的风险，作为银行经营管理中的基础工作，银行金融会计主要负责对相关金融业务进行核算，但如果在核算过程中出现失误，那么就会导致金融会计基础工作出现风险的可能。另外，会计核算、账户信息以及账户登录等部分之间存在相关性，所以一旦核算部分出现风险，其他部分也会出现风险。金融会计基础工作的风险是最容易规避的，只要在审核环节加以控制，高标准进行要求，则可以很大程度的降低基础工作风险发生的概率，但金融会计技术工作风险也是最容易发生的，因为这种风险不受控制，与外界环境和人为因素之间有着直接关系。

（2）决策环节的风险

商业银行的盈利与其决策息息相关，在开展业务、进行决策时，首先要考虑市场的运行模式及规律，从而建立完善的管理制度。同时，为保重管理制度的科学性，需要对各级银行的经营业绩进行考评，而在考评的内容中，财务报表是决定考评结果的重要因素。由此可知，财务定量评价需要金融会计信息作为资料支撑，而财务报告的科学性将直接影响商业银行的决策。一旦金融会计工作出现失误，将直接引起决策风险。

（3）评价环节的风险

评价风险主要来源于对评价内容的不客观判断。对客户的财务进行分析是商业银行金融会计风险防控的重要工作之一，客观的得出评价结果，有利于商业银行做出正确的判断。一旦对客户的偿债能力、经营能力及资产价值做出错误判断，过高或过低的评估了客户的情况，将直接为商业银行带来风险。对于银行内部而言，若相关员工不能客观的对信贷资产进行衡量，将会导致虚假信息的产生，从而直接影响评价内容，造成信贷资产的损失。

二、商业银行金融会计风险防范与控制措施

商业银行若想良好的发展，不仅要对已经发生的风险进行控制，还应该对可能发生的危险进行预防及规避。综合考量外部及内部的环境，制定最合理的金融会计风险防范与控制措施，是商业银行必须重视的工作内容之一。

1、严格规划市场准入条件

经济的发展有赖于公平有序的市场环境，为维持良好的市场秩序，加强银行监管工作，必须实现市场准入条件严格化。在新时代背景下，银行监管部门在金融机构建设中所起到的作用，不仅是对银行资金来源、财务情况、资金不急等信息进行严密的记录及管控，还应该实现银行开展业务时风险评价体系的构建，实现对银行业务开展及诚信状况进行全方位评价。应市场竞争环境的需求，结合银行的业务活动及风险状况，银行应对市场业务工作展开全程的监督与管理。尤其是对金融机构所推出的金融产品，用做到根据相关标准展开审批活动。

2、建立科学的管理体制

风险的有效控制主要依赖于高效的管理，而高效的管理需要健全的管理体制做支撑，而金融会计风险防范与控制也不例外。若想实现防控效果的最大化，商务银行必须拥有健全的金融会计管理体制，从而杜绝金融会计信息向外泄露。近些年来，实现风险规避，商业银行逐渐打破了主体虚拟化状态，使企业利益主体更加明确。而这更需要科学、合理的管理体制进行支撑，改变目前分散的金融会计核算模式，加强系统建设的整体性。

3、对银行内部会计风险的监督

金融会计风险防制不仅是针对外部商务活动，对于商业银行的内部金融会计风险也应进行严密的监督与控制，构建完善的内部监督保障体系，对银行内部风险进行有效的控制。内部控制系统的形成能够有效地使风险被消灭于无形，为商业银行构建三道防线，保证商业银行业务开展的有序进行。

4、实现工作人员专业素质的提升

伴随着经济发展，商业银行逐渐与其他金融结构进行深度合作，随着合作形态的多样化发展，金融会计风险的把控工作将更加复杂。工作难度的提升使工作人员的专业素质面临着更高的挑战。商业银行应加强对专业人员的培养，提升其管理水平，增强工作队伍的整体素质，提高商业银行的核心竞争力。

5、扩大金融知识的宣传

为避免因客户自身问题而造成潜在风险，商业银行应加强对银行客户的金融知识普及工作，帮助银行客户准确判断诈骗行为，形成保护信息的意识，保证银行客户的资产不会产生不必要的损失，从而为银行带来间接的风险。

总结：商业银行管理体系构建核心内容是加强财务管理，而财务管理的核心是金融会计风险的预防及控制。结合市场经济，根据商业银行自身情况，完善银行会计管理体系，使银行利益不受损失，从而保证商业银行的持续稳定发展。

参考文献：

[1]袁轶. 商业银行金融会计风险防范与控制[J]. 财会学习，2018（16）：93.

[2]程文凤. 新形势下商业银行金融会计风险防范与控制分析[J]. 中国乡镇企业会计，2017（09）：25-26.

[3]杜丽红. 浅析商业银行金融会计风险防范与控制[J]. 现代营销（下旬刊），2016（09）：129.