■于 蕾 李萌萌

（国网山东省济南供电公司）

1 强化往来管理提升的背景

1.1 往来款项管理的重要意义

往来款项是指企业日常经营活动中所发生的应收、应付、暂收、暂付等相关业务事项形成的债务债权，是企业资产和负债的重要组成部分，也是会计核算和财务管理的重要内容。往来款项按照法律意义分为债务、债权两大类，根据资金性质债券类可分为：应收账款、其他应收款、预付账款三个，债务类可分为：应付账款、其他应付款和预收账款、预付账款，合计六个往来科目。

往来款项的变动、以及余额占比的变化能够直接反映企业资金运作效率、资产结构优化、财务指标反映等诸多方面，往来款项管理作为企业资金管理的主要内容之一，其对于理清企业运营过程中的资本和负债结构，奠定企业内部经营管理环境，完善企业财务内部控制等均具有重要作用。

1.2 往来款项管理的短板和漏洞

1.2.1 对账周期不固定

企业因往来款项管理意识淡薄，没有形成往来对账的制度化、常态化，常常出现仅为应付审计检查才与往来单位书面函证的情况，而且往往流于形式，缺乏跟踪，没有形成有效的对账依据，日积月累，往来账款的账目不清、金额冗大、长期挂账的情况越来越严重，为以后的催款、清理带来困难。

1.2.2 挂账清理不及时

企业未及时对往来账款进行梳理、核查，导致部分实际已形成的呆坏账仍长期挂账，如有些无法收回的应收账款没有及时确认为坏账损失，或可以核销的应付款项未及时做营业外收入等，这些不及时均会导致往来账款账目混乱。

1.2.3 会计核算不准确

实际工作中因为前期缺少往来客商档案建立以及项目立项的相关审批手续，为了便于记录，部分往来客商、项目名称使用简称，造成在后续的账务处理时辅助核算选择了名称相近的辅助核算科目，会出现同一项目分散挂账或者多个项目合并挂账的情况。

1.2.4 风险认识不到位

企业普遍存在往来款项风险意识淡薄的现象，更鲜有企业真正开展往来款项风险评估。往来款项账目不清、长期挂账，不仅不利于企业会计信息的准确披露，更不利于资金安全管控，容易形成财务管理上的漏洞，造成企业资产的流失。

2 企业往来管理现状

近年来，随着行业发展，管理水平不断提高，但在债权债务往来款项管理上，仍存在不足，需要后期费人力进行专项整治，造成人力物力浪费，具体现状如下：

2.1 往来管理认识不深刻

企业管理者往往更注重经济效益指标，而往来款项管理产生的作用不对当期损益产生直接影响，相对于那些有形资产对经济效益的影响更为隐蔽，所以使企业管理者往往忽视其重要意义，从而给企业带来经营的潜在风险。

2.2 管理制度落实不到位

历史账务并未建立定期对账和询证制度，导致一些款项无法与对方单位核对一致，甚至出现单边挂账现象。由于并没有健全的责任制度，导致了应收账款的搁置，无人进行核对清理，形成逾期债务乃至无法追索的坏账，埋下资金回收风险。

2.3 管理责任分解不清晰

往来账款管理不仅仅是财务部门的工作，其涉及到企业全业务链条，需要相关业务部门与财务部门的配合与联系，业务部门对往来款项清理缺乏责任心与积极性，清理工作难以进行。

2.4 会计账务处理不规范

相关经办人员变更，存在新官不理旧账的现象也会造成往来账款管理的混乱；以及工程项目结算相关资料遗失，以前年度会计核算不规范，往来客户或供应商挂账有误。

3 强化往来管理提升的主要做法

3.1 制度流程上下力气，打好事前“地基”

大力推动往来款项清理工作，明确责任和分工，建立专业协同、分工负责、共同推进的有效工作机制，成立往来款项清理工作机构，强化统筹协调，推动工作落实。

3.1.1 加强组织领导，确保责任到位

各级对依法从严治企的要求不断强化，往来款项清理是防范和化解企业经营管理和财务风险，保持企业健康稳定发展的一项重要工作。各单位主要负责人为清理工作第一责任人，全面负责本单位的往来款项清理工作。

3.1.2 加强部门协同，确保清理效果

随着企业财务集约化、信息化的深化应用，财务管理与生产、物资等各专业管理协同程度逐渐的提高，不同业务部门间的交流逐渐增加。充分认识这项工作的重要性和紧迫性，变“要我做”为“我要做”，克服畏难情绪，认真组织并制定往来款项清理工作方案，明确具体措施和责任分工。

3.1.3 加强监督考核，防止前清后乱。

一是建立部门联动机制，加快工程结算进度。建立定期通报机制，对未按期完成工程结算审计、长期拖欠工程款、工程完工后长期不结转的单位，下发通报并纳入业绩考核。二是建立清理长效机制，实现企业健康发展。人力资源部门在业绩考核指标中制定了往来款项清理相关指标，清理工作小组将实时监控账面债权债务情况，定期开展诊断分析，杜绝出现反弹趋势，确保清理工作常态化推进。

3.2 清理过程中花心思，强化过程“支撑”

坚持全面清查与重点清理、集中清理与常态监督相结合的原则，聚焦关键风险，分类制定对策，从严考核结果，切实采取有效措施清理各类往来款项，实现企业资产质量改善、经营效率提高，确保完成往来款项清理目标。

3.2.1 分工协作，强化清理过程管控

往来清理工作作为“两金压降”工作的有效抓手，列入公司年度重点工作，成立了由公司主要领导任组长的清理领导小组，统筹解决清理工作中存在的重点、难点问题，协调推进。

3.2.2 精耕细作，开展数据梳理工作

组织各部门对账面债权债务情况进行了数据梳理，结合债权债务产生的历史原因和实际情况，将债权债务划分按主要原因分类。因企业债权债务涉及的时间跨度长、项目数量多、历史原因复杂，在实际工作中可确定，先易后难、先普遍后重点、先应收后应付的原则。

3.3 日常管理细耕作，培植往来管理“常青树”

数据是企业至关重要的资产，数据的质量决定了系统应用的质量，并关系到系统价值的体现。要从实际业务入手，减少财务工作中涉及不完整、不正确、不一致和错误业务数据的记录，提升数据质量，避免因这些记录而导致的财务账实不符、统计报表不可靠等不良后果发生。

3.3.1 供应商数据严格把关，确保数据质量

供应商主数据主要由各业务部门负责发起创建，在发起供应商创建申请流程前，首先要取得对方单位的营业执照扫描件，要求证件清晰、完整，便于作为支撑材料上传系统，并获得供应商单位的信息。。

3.3.2 强化往来款项监管，避免前清后乱

往来款项的管理涉及公司的资金利益，是财务工作的重要组成部分。针对系统中常年挂账的债务类往来款项进行梳理。根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》的相关规定，对于三年以上应付款项在确认无法支付、且依据充分的前提下，转入营业外收入处理。

3.3.3 数据分析中找关键，落实事后“修护”

一是按类别由业务管理部门联系对方单位提供相关资料、核实信息。二是财务资产部根据原系统中留存的工商登记号、税务登记号等信息，查询对方单位当前运行状态，如正常工作，取得工商、税务部门的业务办理人联系方式后，业务部门再主动与对方单位联系，如该单位已注销或处于其他非正常运行状态，则按规定履行内部决策程序，财务部门做对应业务处理，转增营业外收支。

4 取得的成效

4.1 会计基础信息完善

通过前期的清理工作，业务部门与财务的沟通加强，使得工作流程更加顺畅，资料是联动且可以实时更新，提高了数据的准确性和一致性，对之前不规范的往来科目设置、项目立项进行的纠正，为企业管理决策提供了及时准确的信息。

4.2 财务人员素质提高

财务信息数据质量管理过程中，规范了会计人员的业务操作。同时，信息标准的提高，要求会计人员需要不断的学习充电，才能熟悉新的信息系统，掌握各类核算规则，提高财务核算质量，从而保证各项财务指标完成，这也使得会计人员的素质得到了很大的提高。

4.3 财务报表质量改善

财务与业务的管理协同，使得会计人员在终端获得的会计信息更加真实、可靠，报表数据得到了保障，避免了由于财务人员失误导致的数据错填、漏填等现象的出现。

5 结 论

往来账款管理是一项影响着企业经营的重要工作，在这个市场经济高度发展的今天，企业面对错综复杂的外部环境，往来账款的规范管理能有效的提高财务管理水平的提高。往来清理工作强化了财务监督和管理职能，严明结算纪律，财务人员认真履行职责，业务人员严把资金收支关，提高了财务基础工作水平、加强了公司管理能力，增强了公司资产优良度，降低了由往来款项产生的涉税及法律风险，为公司的整体发展提供了有效助力。