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一、事业单位往来款项管理的必要性

往来款项是事业单位资产中的重要组成部分，分为债券和债务两部分。债券包括应收账款、其他应收账款；债务分为预收账款、应付账款、其他应付款。在事业单位初期，往来款项由于业务量小，因此核算工作比较轻松也很单一。随着事业单位的不断改革，职责职能的优化，事业单位也开始参与经济活动提供有偿服务，往来款项的业务量也相应的增加，往来款项占资产的也比重越来越大。由于财务的基础工作没有跟上发展，在实际工作中，就会出现基础数据不准确，管理意识不够，造成往来款项长期挂账，未能及时清理，账户余额大，挂账单位混乱等想象。

从历年来的审计来看，现在往来款项也是审计的重点关注对象。但是缺乏管理机制也是各个事业单位存在的通病，往来款项管理混乱，从单个项目的责任人到财务会计的核算，都没有相应的机制，能够明确各个环节的职责职能，相互监督。往来款项不仅体现了整个单位的经营管理水平，更是衡量对国有资产是否有效使用。因此，提升往来款项的管理，首先就是需要建立完善管理机制。不仅是在单位层面上完善机制、明确责任岗位的职责职能，而且要在收支管理层面催收应收账款，能够收回的尽量收回，对于支出的项目，做到严格审查。尽量减少往来款项的发生，做到风险可控，建立长期有效的机制，对事业单位往来款项的管理，非常的重要。

二、往来款项管理存在的问题

（一）管理意识不够。事业单位财务管理工作的重点是财政项目的执行情况，对于往来款项的管理一般都不是重点关注的内容。即使有关注的部分，也基本都是近年来的往来款项，对于之前发生的往来款项，由于经办人的更换，会计人员核算、往来款项未挂明细科目等原因导致“无人问津”。且事业单位的往来款项管理繁冗复杂、历经时间长，短时间不容易出成绩，因此，也经常被忽略掉。

（二）往来款项长期挂账。往来款项长期挂账有几种表现形式：一是往来款项已确认无法收回，未及时核销；二是往来款项可以收回的项目，无人经办清理；三是单位与个人、单位与单位之间的往来未分开核算；四是财政项目需要预算批复以后才能支付等原因。往来款项长期挂账会导致事业单位收支核算不真实，也会导致滞后缴纳企业所得税。有的单位往来款项达到10年以上，对于久远的往来款项，历年来口径不一致、杂乱无章、无从清理。

（三）会计核算不规范。往来款项核算不规范的表现形式为：一是科目设置不规范，对于单位和个人的往来没有分开核算，甚至更有的是只有明细账，没有辅助核算到具体单位、核算到同一单位下的不同项目；二是对于往来科目的理解不够，比如应该挂其他应收账科目，而挂到其他应付款科目，应该直接冲销的科目，而是通过相反方向记账，会计科目错误导致核算混乱。三是原始凭证附件不齐全，容易出现“张冠李戴”的想象，甲单位的往来账款挂到了乙单位头上。

三、往来款项的解决措施

（一）提高管理意识，健全规章制度。内部控制是近年来财政部一直在抓和要求各个事业单位都必须落实的任务，制度先行，才能为清理往来提供有力的保障。比如建立应收账款管理制度、收支管理制度、货币资金管理制度等。明确工作程序，规范制度，落实具体责任。一是对于每一笔往来款项落实到人头上，建立奖励惩罚机制，对于清理了长期挂账的往来款项的人员进行奖励，对于因责任人不作为而导致的往来款项，实行惩罚措施。二是对往来款项进行账龄分析、实时监控，重点是对账龄时间长的往来款项进行清理。

（二）成立专办小组，清理长期挂账的往来款项。要彻底解决往来款项的问题，还需要得到管理者的支持。因此，成立以事业单位负责人为组长，各相关部门的负责人为副组长、财务部门及相关项目责任人为组员的清理小组，提高往来款项的重视程度。然后分门别类的找出往来款项挂账的原因，分析其原因。对于往来单位都送达询证函，证实原因，留存资料，对于可以追回的往来款项，坚决追回；对于可以核销的往来款项，分类汇总，上报取证资料，待上级部门批准核实后，方可进行核算处理。最后可以通过信息化手段，建立台账或者通过信息化平台，对于日后追踪每一笔往来款项的发生都能够一目了然。

（三）规范会计核算，扎实基础工作。会计核算是处理好往来款项最重要的一步程序，基础工作做得规范，才能使往来款项的工作达到事半功倍的效果。财务人员首先要设置好明细科目，对于单位和个人的往来分开核算，可以按省市的区域划分，辅助核算到单位到具体项目。其次对于往来款项发生时，应仔细分析原始凭证及附件，对于缺乏的附件，及时补充，做好会计分录，摘要详细记录每个经济业务的发生。只有做好基础性工作，日后查询才能清晰明了每一笔款项的始终，才能为往来款项奠定扎实的基础。

结束语：综上所述，事业单位往来款项在财务管理工作中的重视程度是变得越来越高，在编制2020年底的决算报表时，有的省市已经要求各事业单位对于往来金额过大的科目进行分析清理，并定期上报清理结果。往来款项在一定程度上可以反映单位的整体管理水平，臃肿的往来款项不利于单位的健康发展，随着财务管理工作越来越精细化的要求，做好往来款项管理工作是我们必须要经历的过程。只有规范和完善了往来款项的工作，才能推进事业单位财务管理工作健康有序的发展。