马志林 吴国萍

摘 要： 内部审计信息反映了公司内部审计独立性、客观性和有效性程度。本文利用描述性统计的方法对我国沪深两市上市商业银行披露的内部审计信息展开分析。研究发现，其内部審计机构隶属层次较高，审计负责人的学历水平、专业技术职称均优于其他的上市公司，但存在内部审计职能转变不到位、内部审计负责人的信息披露不完整、年龄趋于老龄化、复合型专业技术人员短缺、兼职比例过高等问题。完善信息披露，需要通过转变观念加快转型升级步伐，增强内部审计信息透明度，提升内部审计负责人的胜任能力等措施来解决。

关键词： 上市商业银行 内部审计 信息披露 审计负责人

随着我国新的内部审计准则的实施，内部审计已由“查错防弊型”向“价值增值性”转变，内部审计在企业业务活动、风险管理和内部控制中的作用日益突显。商业银行因其高负债的资本结构和资产负债错配＼[1＼]等特点，内部审计在促进银行稳健运行和价值提升中的作用受到监管部门的格外关注。2006年6月银监会就发布了《银行业金融机构内部审计指引》，并于2016年出台了《商业银行内部审计指引》（以下简称指引），该指引将内部审计定义为商业银行内部独立、客观地监督、评价和咨询活动，其目标直接定位在促进商业银行稳健运行和价值提升上。为了达成目标，该指引要求商业银行建立独立垂直的内部审计体系;董事会对内部审计的独立性和有效性承担最终责任;监事会对内部审计工作进行监督;商业银行可设立总审计师一名，未设立总审计师的，由内部审计负责人承担总审计师的职责等。……